【答疑解惑】深圳市税务局：房产地开发企业和村委合作建房是否减免土地增值税等9个...

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【答疑解惑】深圳市税务局：房产地开发企业和村委合作建房是否减免土地增值税等9个咨询热点问题

来源：深圳税务  时间：2019年10月8日

【问答】12366一周咨询热点

1、制造业纳税人现在可以申请增值税期末留抵退税了吗？需要符合什么条件？
答：根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）规定：自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1.增量留抵税额大于零;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2、学生在课余时间参加学校勤工俭学，请问取得的收入是否需要缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知〉（财税〔2016〕36号）附件3第一条第九项规定：学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

3、抵减前应纳税额是0，当期可抵减的加计抵减额影响期末留抵税额吗？
答：根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第三款规定，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。因此，加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。

4、房产地开发企业和村委合作建房，土地增值税是否减免？
答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

5、小额贷款公司与借款人签订的借款协议要不要缴印花税？
答：印花税借款合同税目征收范围为银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，省级金融办批准成立的小额贷款公司不属于银行或其他金融机构，因此，他与借款人签订的借款协议不需要缴印花税。

6、机动车交通事故强制责任保险（交强险）是否需要缴纳印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》规定，财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。
交强险属于财产保险，应按上述规定缴纳印花税。

7、购买软件使用权是否需要缴纳印花税？如需要，按什么征收品目交？
答：购买软件使用权，按照技术转让合同缴纳印花税。

8、根据（1989）国税地字第34号第一条的规定，关于技术转让合同的印花税的适用税目税率问题“专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目缴纳印花税。“非专利技术转让”是指非专利的所有权转让还是非专利的使用权转让？
答：一般来说，非专利技术没有所有权的概念，只涉及使用权和转让权。只有经申请并授予专利权后才具有所有权，所有权有排他权利，而非专利技术没有排他权利。

9、现在专利和集成电路布图设计的印花税是否在税局申报缴纳？
答：根据《国家知识产权局关于恢复代征印花税业务的公告》（国家知识产权局公告第三二六号）规定，自2019年9月16日起恢复由国家知识产权局代征代缴专利和集成电路布图设计的印花税。