法人合伙人对于生产经营的纳税调整，时间性调增与调减不一定相同

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法人合伙人对于生产经营的纳税调整，时间性调增与调减不一定相同

2020-02-21

郝龙航  北京大力税手信息技术有限公司

上一篇小编与大家聊过对于股权激励税前扣除，计提环节纳税调增与后续实际发生时纳税调减的金额，虽是时间性差异，却并不尽相同，今天跟大家聊另一个事项。

【案例】发达公司投资了一家合伙企业，2019年调整后的经营所得为200万元，按分配比例应属于发达公司100万元，但是当年度没有分配。

2020年2月合伙企业进行分配，发达公司入账80万元。

分析：由于合伙企业分配的是纳税调整后的应纳税所得额，比如利润额是160万元，纳税调整后是200万元，此时在调整时纳税调增100万元，在未来分配时，实际分配的就是80万元，那么这个增与减的差异，就是纳税调整的结果，也是由法人合伙人承担的。

但是这是一个理想状态，现实当中，可能还存在2019年度实际发放的情形，还有滚动实际分配利润的情形，只要区分好留存收益的年度就好一些。

于此，我们在日常管控时间性差异调整时，还是要关注这些特殊情形的。

趣事经常有，思量有味道，身在战疫，心在战役！


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