【上市公司税讯】中国铝业：2015和2018年发行的两期中期票据，债券利息支出拟自总...

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【上市公司税讯】中国铝业：2015和2018年发行的两期中期票据，债券利息支出拟自总局公告2019年第64号实施日起、适用永续债的税前扣除政策

中国铝业（601600.SH）于2020年5月27日发布公告，披露公司于2015年、2018年分别发行的中国铝业股份有限公司2015年度第三期中期票据（债券简称：15中铝MTN003）和中国铝业股份有限公司2018年度第二期中期票据（债券简称：18中铝MTN002），符合“64号公告”中永续债的范围，故自“64 号公告”施行之日起（自2019年1月1日起），公司支付的上述债券利息在企业所得税税前扣除。

大力税手附：《财政部 税务总局 关于永续债企业所得税政策问题的公告》总局公告2019年第64号:

一、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

二、企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

三、本公告第二条所称符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；（二）有明确约定的利率和付息频率；（三）有一定的投资期限；（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；（七）被投资企业将该项投资计入负债；（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

......七、本公告自2019年1月1日起施行。

《601600中国铝业关于永续债税务处理方法的公告》【2020.5.27】详细披露如下：

中国铝业股份有限公司关于永续债税务处理方法的公告

2019年1月1日起施行的《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第64号，以下简称“64号公告”）第二条规定：“企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税”。永续债是指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准，或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，依照法定程序发行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券，包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等。

中国铝业股份有限公司（以下简称“公司”）于2015年、2018年分别发行的中国铝业股份有限公司2015年度第三期中期票据（债券代码：101560065，债券简称：15中铝MTN003）和中国铝业股份有限公司2018年度第二期中期票据（债券代码：101801190，债券简称：18中铝MTN002），符合“64号公告”中永续债的范围。

按照“64号公告”的规定，现将公司发行的永续债适用税务处理方法公告如下：

公司发行的 15 中铝 MTN003、18 中铝 MTN002 符合“64 号公告”第二条规定的税务处理方法，自“64 号公告”施行之日起，公司支付的上述债券利息在企业所得税税前扣除。

特此公告。

中国铝业股份有限公司

2020年5月26日


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