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【上市公司税讯】上海沪工：拟收购标的企业存在股东捐赠资产确认为“资本公积”的情形、可能涉及企业所得税补缴风险，原股东承诺无条件承担
上海沪工（603131.SH）于2017年9月29日发布收购预案称，本次收购的标的航天华宇的子公司河北诚航资本公积清理后确认股东捐赠资产金额3,694.41万元，确认“资本公积”3,694.41万元，由于股东捐赠及资本公积金额调整，将可能导致企业补缴相应所得税，原股东承诺无条件予以全额承担。
《上海沪工发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易预案》【2017.9.29】详细披露如下：
……本次收购的标的航天华宇的子公司河北诚航是我国航空航天与国防装备零部件制造商，主营业务是航天军工系统装备的生产，主要从事航天飞行器结构件和直属件的生产、装配和试验测试，是我国多家航天军工单位的装备零部件制造服务商，其制造的部件主要为导弹和运载火箭的结构件和直属件。......
（四）因股东捐赠资产及资本公积调整产生的补缴企业所得税风险
标的公司子公司河北诚航原资本公积为 5,978.48 万元，资本公积清理后确认股东捐赠资产金额为3,694.41万元，即资本公积确认为3,694.41万元，共计调减金额 2,284.07 万元。由于股东捐赠及资本公积金额调整，将可能导致企业补缴相应所得税。上述股东捐赠资产及资本公积调整事项待进一步审计，存在不确定性。
许宝瑞、任文波承诺：在任何期间，若由于河北诚航的原股东捐赠资产及资本公积调整产生的未缴纳企业所得税而给上海沪工焊接集团股份有限公司、河北诚航机械制造有限公司造成直接和间接损失/或因此产生相关费用（包括但不限于被有权部门要求补缴、被处罚）的，本人作为河北诚航的原股东将无条件予以全额承担和补偿。
注：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（2014 年第 29 号）二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理：（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=9240
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发表于 2017-9-30 00:01:46
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