内部交易因汇率问题造成的差异抵销的处理

欧凯财税

chenyiwei：

合并层面抵销差额的形成原因是商品在记账本位币不同的境外经营之间的转移，故其差额应调整合并报表层面的“其他综合收益——外币报表折算差额”，而不应调整合并报表中的财务费用。该部分外币报表折算差额将在日后处置A公司（内部卖方）股权并丧失控制权时转入合并报表层面的投资收益。

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欧凯财税

问题：境内母公司与境外子公司抵消处理的探讨？

问

视野网友：

请教陈版主，境内母公司记账本位币为人民币，境外子公司记账本位币为美元，期初母子公司之间有美元应收应付账款挂账，期末母公司对往来款进行重估，汇率导致的变动计入了财务费用；子公司由于记账本位币是美元，不存在重估的问题，但是期末从美元折算为人民币的过程，汇率的差异折算计入了其他综合收益；汇率的波动导致母子公司往来的重估一边计入了损益，另一边直接计入了权益，存在错配，这样的理解是否正确。这个错配会随着往来款的消除消失吗？还请陈版主指点，谢谢。

答

视野版主chenyiwei:

这种错配的存在是合理的，这与不同组成部分的记账本位币不同，因而面临外汇风险来源不同有关。在合并报表中，虽然内部往来的余额、利息收入和利息支出（如有）要抵销，但该项其他综合收益和汇兑损益应分别保留，不能抵销。