同一控制合并追溯调整时，以前年度被合并方对原股东的分红如何处理？

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同一控制合并追溯调整时，以前年度被合并方对原股东的分红如何处理？

　　提问人：kingsen307             时间：2019-12-26 08:05:11

　　A公司、B公司均为C公司子公司，A公司2019年12月31日购买C公司持有的B公司股权，构成了同一控制下企业合并，假定2018年B公司对C公司有分红。

　　1、在追溯编制A公司的2018年的合并报表时，由于B公司2018年对C公司有分红，导致A公司2018年合并调整分录无法平衡，请问差额如何处理呢?

　　2、如B公司2018年存在无偿划转其持有D公司的股权给同一控制下的其他关联方，导致其2018年资本公积减少，也会导致A公司2018年合并调整分录无法平衡，请问差额如何处理呢?

　　回答人：chenyiwei

　　1、本案例中，历史上B对C的分红也被视为重述后合并集团的对外经济资源流出，在合并权益变动表中也是作为对股东的分红，继续保留，不予以抵销处理。

　　2、同1，历史上被合并方的对外经济资源分配(分配对象不是合并方或者合并方的子公司)在合并报表中也应予以保留。