几个案例的总结-朱光磊

欧凯财税

几个案例的总结-朱光磊

1、案例：境外公司A，帐面持有中国房地产公司股权10亿，负债3亿，净资 产7亿，亏损3亿。中国境内房地产公司股权估值10亿。现 A公司的股东按7亿转让A公司的股权，被中国税务机关穿透，要求A的股东在中国交股权转让所得所得税。问题：到底是按7亿，还是按10亿交中国境内的预提所得税？
答：穿透，是指实质转让中国境内资产的穿透，由于A公司的境外盈利与亏损不属于中国税务机关的征管范围。因而穿透并不是把A公司完全视作为中国的居民企业，把整个资产负债穿透。因而应该按10亿在中国境内交股权的预提所得税。但是，如果把A视作为中国的居民企业来理解，是否可以按7亿来征税呢？  可以。只是审批流程非常长

如果纳税，预提所得税的成本 是中国境内的原始投资成本 ，其实就是第一层公司对境内公司的长投成本 。

2、农民流转集体用地承包经营权的涉税问题

农民流转集体用地，用于农业开发，免营业税与增值税。

集体用地属于物权，但是不属于合同法下的租赁。（法条未查，需查询确认）

.实操中，有些地区是没有征收的。但是辽宁是按特许权征收了个税。