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一、总体要求 1、国务院要求完善体育产业税费价格政策。 充分考虑体育产业特点，将体育服务、用品制造等内容及其支撑技术纳入国家重点支持的高新技术领域，对经认定为高新技术企业的体育企业，减按15%的税率征收企业所得税。提供体育服务的社会组织，经认定取得非营利组织企业所得税免税优惠资格的，依法享受相关优惠政策。体育企业发生的符合条件的广告费支出，符合税法规定的可在税前扣除。落实符合条件的体育企业创意和设计费用税前加计扣除政策。落实企业从事文化体育业按3%的税率计征营业税。鼓励企业捐赠体育服装、器材装备，支持贫困和农村地区体育事业发展，对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐赠，按照相关规定在计算应纳税所得额时扣除。体育场馆自用的房产和土地，可享受有关房产税和城镇土地使用税优惠。——《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发〔2014〕46号）
二、体育场馆 2、国家机关、军队、人民团体等体育场馆免征房土税 自2016年1月1日起，国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。——财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知（财税[2015]130号）第一条 3、经费自理的体育类非营利法人等体育场馆免征房土税 自2016年1月1日起，经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税： （一）向社会开放，用于满足公众体育活动需要； （二）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展； （三）拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。——财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知（财税[2015]130号）第二条 中国财税浪子注解：体育社会团体在现行《体育法》第五章《体育社会团体》部分有明确规定，各级体育总会是、中国奥林匹克委员会、体育科学社会团体和全国性的单项体育协会都是体育法认可的体育社会团体。 4、企业大型体育场馆减半征收房土税 自2016年1月1日起，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。——财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知（财税[2015]130号）第三条 补充以上2、3、4 以上所称体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所；所称用于体育活动的房产、土地，是指运动场地，看台、辅助用房（包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地，以及场馆配套设施（包括通道、道路、广场、绿化等）。享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不得享受上述税收优惠。 高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，除另有规定外，不得享受房产税、城镇土地使用税优惠政策。各省、自治区、直辖市财政、税务部门可根据本地区情况适时增加不得享受优惠体育场馆的类型。 符合上述减免税条件的纳税人，应当按照税收减免管理规定，持相关材料向主管税务机关办理减免税备案手续。
三、体育服务
5、将体育服务纳入生活服务中的文化体育服务缴纳增值税 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号） 6、一般纳税人提供体育服务可以适用增值税简易计税 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件2 7、跨境体育服务免征增值税 在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税。 在境外提供的文化体育服务和教育医疗服务，是指纳税人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务。 为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务，属于在境外提供的文化体育服务。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等媒体向境外单位或个人提供的文化体育服务或教育医疗服务，不属于在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务。——国家税务总局 关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2016年第29号） 8、将体育赛事播映权转让纳入广播影视服务缴纳增值税 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。 广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件1 9、将台球高尔夫球等纳入旅游娱乐服务缴纳增值税 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
四、体育彩票
10、体育彩票发行收入免征增值税 下列项目免征增值税：（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入。——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件3 11、体育彩票发行收入免征增值税 为了有利于动员全社会力量资助和发展我国的体育事业，经研究决定，在1998年4月1日起，对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整：凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。——财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知（财税字〔1998〕12号）
五、运动员
12、省级以上单位颁发的体育奖金免征个人所得税 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金——现行《中华人民共和国个人所得税法》 个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。——《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函【1998】293号）
13、运动员转会按照销售无形资产缴纳增值税
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术，包括专利技术和非专利技术。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件1
【案例】2017年5月31日《中国税务报》王赫和记者李卓然报道，“没想到税务机关比我们企业更仔细，让我们把险些丢掉的政策红包捡了回来，真心要为国税局点个赞。”日前，长春亚泰足球俱乐部财务经理田奎文在谈到新一轮营改增政策大辅导时这样说。
长春亚泰足球俱乐部于1996年挂牌成立，是一支曾经取得过中国足球超级联赛冠军的老牌职业球队。今年2月，长春市二道区国税局利用重点税源企业分类分级管理系统，对营改增试点行业2016年税收数据进行税负对比时发现，企业增值税税负率为6%，与税率一致，存在异常。该局立即调取了企业增值税申报信息，发现该企业一直没有申报进项税额。从其经营范围如球员转会、运动场地租用、体育用品销售、广告发布等业务来看，在正常经营过程中未申报进项税额是不合理的，区局立即组织相关人员对企业开展了入户调查和上门重点辅导。
在辅导过程中，税务人员了解到，随着近年来足球产业职业化规模的不断加大，亚泰足球俱乐部引进了一批外援。由于以前年度球队的转会工作都交由中介机构负责操作，企业对相关政策了解不够，致使引进国外球员支付转会费时代扣代缴的增值税1412.97万元没有进行抵扣。该企业还存在外出比赛的机票及餐饮费用、训练费、场地使用费等部分支出没有取得进项专用发票等情况，为此，企业税负从营改增前的4.3%上升为营改增后的6%。（中国财税浪子王骏注，此处国税局同志辅导有误，机票及餐饮费用是不符合抵扣要求的）
“在国税局的辅导下，我们了解到，只要掌握了具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单据或发票，该项业务完税凭证注明的增值税税额就允许抵扣。仅此一项，我们就新增税款抵扣项1400多万元，企业税负大大减轻，由6%下降到了1%以下。税务人员还详解了哪些支出项目可以取得专用发票，并告诉我们要‘应取尽取’，充分享受到营改增带来的‘红利’。”田奎文在接受记者采访时说，“有了这样的政策红包，我们可以将更多的资金投入到球队日常运营当中，球队在外援引进、餐饮训练、体能恢复等方面都将上升一个档次。球队成绩好了，看球的人多了，门票收入、直播费、广告费用等也必然提高。国税局的业务辅导，不仅让我们捡回了差点丢掉的政策红包，更让我们意识到规范的财务管理对企业长远发展的重要性。我们一定好好经营、努力训练，为家乡球迷奉献精彩的比赛。”
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发表于 2017-8-28 12:08:21
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