【上市公司税讯】伯特利：有限合伙制员工持股平台初始受让股权及历次合伙人变动均...

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【上市公司税讯】伯特利：有限合伙制员工持股平台初始受让股权及历次合伙人变动均确认了股份支付，涉及确认的资本公积共1813万元

伯特利（603596.SH）于2018年3月19日发布IPO招股意向书附录，披露转板IPO前员持股平台伯特利投资（有限合伙）初始受让股权及历次合伙人变动均确认了股份支付，涉及确认的资本公积共计1813.76万元。大致梳理如下：

（1）2012年伯特利投资从瑞创投资受让伯特利有限10%的股权、确认股份支付的资本公积增加1346.82万元：瑞创投资于2012年12月将其持有的伯特利有限10%的股权以26,531,830.00元的价格转让给员工持股平台伯特利投资，转让价格低于瑞创投资2011年12月将其持有的伯特利有限10%的股权转让给第三方江南汇丰或和润福的价格，差异为13,468,170.00元。发行人对本次股权转让在2012年度按照股份支付进行会计处理，当年度分别确认管理费用、资本公积13,468,170.00元。

（2）2015年伯特利投资合伙人变动、涉及股份支付的“资本公积”共103.70万元：2015年度分别确认管理费用和资本公积290,375.69元，2016年度分别确认管理费用和资本公积497,786.90元，2017年1-6月分别确认管理费用和资本公积248,893.45元。

（3）2016年伯特利投资合伙人变动、涉及股份支付的“资本公积”共291.20万元：2016年度，发行人确认管理费用和资本公积1,323,655.00元；2017年1-6月，发行人分别确认管理费用和资本公积1,588,386.00元。

（4）2017年伯特利投资合伙人变动，确认股份支付的资本公积72.04万元：2017年度确认管理费用和资本公积720,399.31元。

大力税手注：

1）、瑞创投资：根据安徽省人民政府核发的《安徽省人民政府关于奇瑞汽车有限公司改革改制方案的批复》（皖政秘[2004]177号）及芜湖市人民政府核发的《关于设立芜湖奇瑞创业投资有限责任公司的批复》（芜政秘[2004]223号），瑞创投资是奇瑞汽车对经营管理人员和技术人员实施股权激励的持股公司。

2）、伯特利投资：芜湖伯特利投资管理中心（有限合伙），系发行人发起人。伯特利投资及伯特利投资之有限合伙人兴伯投资系主要由发行人及其控股子公司部分核心员工出资共同设立的有限合伙企业。

大力税手注：转板上市重大时间节点。

1）、2016年1月21日，发行人股票正式在全国股份转让系统挂牌并公开转让，证券代码为“835470”，证券简称为“伯特利”。

2）、2016年5月完成新三板非公开发行股票备案。

3)、、2017年1月26日发行人股票在全国股份转让系统终止挂牌。

4）、2018年3月19日提交A股IPO招股意向书《伯特利：首次公开发行股票招股意向书附录》。

《伯特利：首次公开发行股票招股意向书附录》【2018.3.19】详细披露如下:

http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1204487461?announceTime=2018-03-19

2、发行人历次股权转让中涉及股份支付的情形及会计处理情况

（1）2012年，伯特利有限第五次股权转让中的股份支付情况

瑞创投资于2012年12月将其持有的伯特利有限10%的股权以26,531,830.00元的价格转让给员工持股平台伯特利投资，转让价格低于瑞创投资2011年12月将其持有的伯特利有限10%的股权转让给第三方江南汇丰或和润福的价格，差异为13,468,170.00元。发行人对本次股权转让在2012年度按照股份支付进行会计处理，当年度分别确认管理费用、资本公积13,468,170.00元。

（2）2015年，伯特利投资合伙人变动所涉及的股份支付情况

伯特利有限控股股东、实际控制人配偶独资设立的上海恒麓于2015年6月将其持有的伯特利投资7.9%的财产份额转让给张峰等11名公司员工，转让价格参考伯特利有限当时的账面净资产，按照间接转让的伯特利有限出资额的数额，以2.80元/元出资额的价格确定。

本次财产份额转让可参考的市场价格为富远投资2014年11月将其持有的伯特利有限9.62%股权转让给第三方熊立武的价格，即4.11元/元出资额。同时，伯特利投资《合伙协议》约定合伙人入伙时间累积不满三年离职时，其持有的合伙企业财产份额须转让给执行合伙人或其他公司员工。因此，根据本次合伙财产份额转让价格与市场价格之间的差额，结合《合伙协议》关于3年服务期的约定，伯特利有限分期按照股份支付进行会计处理。2015年度分别确认管理费用和资本公积290,375.69元，2016年度分别确认管理费用和资本公积497,786.90元，2017年1-6月分别确认管理费用和资本公积248,893.45元。

（3）2016年，伯特利投资合伙人变动所涉及的股份支付情况

发行人控股股东、实际控制人袁永彬配偶独资设立的上海恒麓于2016年8月将其持有的伯特利投资6.8%的财产份额转让给由袁东星等50名公司员工出资设立的兴伯投资，转让价格参考发行人2015年末的账面每股净资产，按照间接转让的发行人股份的数额，协商确定为3.70元/股，而当时发行人股份在全国股份转让系统协议转让的价格为16.65元/股。根据本次转让价格和市场价格之间的差异，结合兴伯投资《合伙协议》中关于4年服务期的约定，发行人分期按照股份支付进行会计处理。2016年度，发行人确认管理费用和资本公积1,323,655.00元；2017年1-6月，发行人分别确认管理费用和资本公积1,588,386.00元。

（4）2017年，伯特利投资合伙人变动所涉及的股份支付情况

发行人控股股东、实际控制人袁永彬控制的上海恒麓于2017年9月将其持有的伯特利投资1.10%的财产份额转让给兴伯投资，兴伯投资以张高超等17名合伙人新投入的资金支付上述对价；此外，上海恒麓还将其持有的伯特利投资3.85%的财产份额转让给谢亮等21名员工。上述转让价格参考公司2016年末的账面每股净资产，按照间接转让的发行人股份的数额，协商确定为2.56元/股，而本次份额转让可参考的市场价格为2016年发行人股票最新一次在全国股份转让系统协议转让并经除权后的价格，即7.24元/股。根据本次份额转让价格和市场价格之间的差异，结合伯特利投资合伙协议中关于3年服务期的约定以及兴伯投资合伙协议中关于4年服务期的约定，发行人分期按照股份支付进行会计处理。2017年将分别确认管理费用和资本公积720,399.31元。

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