【以案说法】董事费个税税目适用错误被查补税款

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【以案说法】董事费个税税目适用错误被查补税款

一、案情简介

2013年，南京地税稽查二分局在对某置业公司进行税务检查时发现，经查该公司支付3名在职职工每月领取的“董事费”收入，按“劳务报酬”税目计算缴纳个人所得税，因税目错误造成少缴个人所得税10.45万元。

二、处理结果

该稽查局作出责令该公司补扣税款并处以应扣未扣税款0.5倍罚款的处理决定。

三、政策依据

1、国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发【1994】89号）第八条规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

2、《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发【2009】121号，2009-08-17 ）规定：（一）《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发【1994】89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形；（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

3、《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

4、《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知》 （国税发【2003】47号）规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

四、延伸提示

1、企业财务人员一定要对税收法律法规的变化进行全面了解，及时更新知识，避免给企业带来涉税风险和损失。

2、对于董事费征收个税一定要分清董事是外聘的还是内部兼职的，只有董事不在公司（包括关联公司）任职、受雇的才按劳务报酬所得项目征收个人所得税。

3、该案例中3名董事为在职职工，每月领取的“董事费”收入，应按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。