【上市公司税讯】珠海和佳：子公司往期接受虚开增值税发票、并税前列支成本，被稽...

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【上市公司税讯】珠海和佳：子公司往期接受虚开增值税发票、并税前列支成本，被稽查局以收受虚开及编造虚假计税依据认定、共处4.74万元处罚

珠海和佳（300273.SZ）曾于2011年7月11日发布公告，披露控股子公司和佳泰基（珠海保税区和佳泰基医疗设备工程有限公司）因于2007年11月接受珠海博通进出口有限公司虚开的增值税发票金额498,412.85元（税额合计84,730.15元，价税合计583,143.00元）、并于2007年11月申报抵扣进项税额84,730.15元。2008年被广东省珠海市国家税务局稽查局对其接受虚开增值税发票并申报抵扣进项税额的行为，处以罚款42,365.18元，对和佳泰基接受虚开增值税发票在税前列支成本认为属于编造虚假计税依据的行为，责令限期改正并处以5000元的罚款，两项共计47,365.18元。

公司举证：存在真是交易、且没有偷税的主观故意。“根据和佳泰基提供的购销合同和入库单等相关材料显示：2007年11月，和佳泰基向珠海博通进出口有限公司购买进口制氧主机是真实交易且交易已完成；同月，和佳泰基接受对方交付货物及开具的增值税发票，将增值税发票经珠海国税局发票认证系统认证，并按企业会计准则和相关规定据实列支，没有虚报多列成本，和佳泰基对于珠海博通进出口有限公司虚开增值税发票不知情且无法查证，没有偷漏税的主观故意。”

《T00318珠海和佳医疗设备股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书（申报稿）》【2011.7.11】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/59663283?announceTime=2011-07-11%2021:00

7、营业外收支

报告期内，公司营业外收支具体情况如下表：

政府补助具体详见本节“（五）非经常性损益分析”。增值税退税是公司子公司谷原软件享受的增值税即征即退政策，其于2005年4月18日经广东省信息产业厅认定为软件企业，谷原HGCF-3000冷极射频肿瘤治疗机应用软件V1.0等十一个产品被认定为软件产品。

根据财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]第025号文）规定，该公司销售上述软件产品缴纳增值税享受实际税负超过3%的部分实行即征即退优惠政策。2011年1月28日，国务院下发《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号），确定“继续实施软件增值税优惠政策”。

营业外支出主要是捐赠支出，包括中华慈善总会医相肿瘤专项救助资金、汶川地震捐款、珠海市慈善总会社会捐赠和舟曲泥石流捐款，报告期内合计达到185.16万元。

和佳泰基因于2007年11月接受珠海博通进出口有限公司虚开的增值税发票金额498,412.85元，税额合计84,730.15元，价税合计583,143.00元，并于2007年11月申报抵扣进项税额84,730.15元，于2008年被广东省珠海市国家税务局稽查局以珠国税稽罚[2008]26号《税务行政处罚决定书》进行处罚，其中对和佳泰基接受虚开增值税发票并申报抵扣进项税额的行为，处以罚款42,365.18元，对和佳泰基接受虚开增值税发票在税前列支成本认为属于编造虚假计税依据的行为，责令限期改正并处以5000元的罚款，两项共计47,365.18元。

根据和佳泰基提供的购销合同和入库单等相关材料显示：2007年11月，和佳泰基向珠海博通进出口有限公司购买进口制氧主机是真实交易且交易已完成；同月，和佳泰基接受对方交付货物及开具的增值税发票，将增值税发票经珠海国税局发票认证系统认证，并按企业会计准则和相关规定据实列支，没有虚报多列成本，和佳泰基对于珠海博通进出口有限公司虚开增值税发票不知情且无法查证，没有偷漏税的主观故意。上述被处罚行为发生于2007年，未发生于报告期内。

因和佳泰基相关人员没有防范到上述经认证增值税专用发票仍存在虚开可能，存在失误，并给公司造成一定损失。鉴于此，公司采取了以下措施：①检讨事件发生的过程和原因，完善业务复核流程，从流程和制度上防范类似事情的发生；②聘请税务专家来公司培训，强化公司员工的税务意识和法制意识，提高风险防范能力；③加强对上下游新老客户的调查，了解客户的资信和实力，从源头上降低类似事件发生的风险。上述措施的实施已收到良好的效果，自上述事件发生至今，公司再未发生类似的事件。2011年5月23日，关于和佳泰基上述行政处罚事宜，珠海市国家税务局稽查局出具《关于珠海保税区和佳泰基医疗设备工程有限公司税务行政处罚事项说明的复函》：“根据《国家税务总局大案要案报告制度（试行）》、《国家税务总局关于印发<重大税务案件审理办法（试行）>的通知》（国税发[2001]21号）第三条和《关于印发<广东省国家税务系统重大税务案件审理办法（试行）>的通知》第五条的有关规定，珠海保税区和佳泰基医疗设备工程有限公司上述处罚案件不属于向国家税务总局报告的大案要案，也未达到我局重大税务案件标准。”

保荐机构和发行人律师认为：和佳泰基上述接受虚开增值税发票的行为不是主观故意的违法行为，情节轻微，珠海市国家税务局稽查局以法律规定的处罚幅度的低下限对上述违法行为予以处罚，罚款数额较小，不属于向国家税务总局报告的大案要案，也未达到该局重大税务案件标准。因此，和佳泰基上述受处罚行为不属于重大违法违规行为，不构成本次发行上市的实质性障碍。

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