【新三板税讯】志海股份：往期整体变更时以未分配利润及盈余公积281.万元转增资本...

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【新三板税讯】志海股份：往期整体变更时以未分配利润及盈余公积281.万元转增资本公积，经咨询税局：不视为分配行为、不存在个税现时缴纳义务，相关风险由自然人股东承诺兜底

志海股份（870684.OC）于2017年1月16日发布公告，披露2015年12月22日整体变更为股份有限公司时，未分配利润余额1,640,811.22元及盈余公积余额1,174,991.15元转入资本公积，针对是否应当按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税，主管税务机关认为，不视为分配行为、不存在个税现时缴纳义务，若未来以未分配利润余额及盈余公积余额转入的资本公积转增注册资本时，需公司代扣代缴或自然人股东缴纳个人所得税：“经电话咨询深圳市地方税务局及走访公司所在地税务部门宝安区地方税务局新安税务所，其回复称：有限公司在整体变更为股份公司时将未分配利润余额1,640,811.22元及盈余公积余额1,174,991.15元转入资本公积，不视为分配行为，自然人股东当期不缴纳个人所得税，如公司将涉及以未分配利润余额及盈余公积余额转入的资本公积转增注册资本时，需公司代扣代缴或自然人股东缴纳个人所得税。”

针对可能存在的税务风险，公司自然人股东出具风险兜底承诺：“若税务机关追缴承诺人因深圳市志海实业有限公司整体变更为股份公司时所因缴纳的个人所得税，承诺人将自行履行纳税义务，并自愿承担由此引起的全部滞纳金或罚款……“”

《870684志海股份补充法律意见书1》【2017.1.16】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gfbj0870684&stockCode=870684&announcementId=1203021691&announcementTime=2017-01-16

8、申报资料显示，股份公司整体变更时涉及的自然人股东及有限合伙企业个人所得税尚未缴纳。请主办券商及律师对上述事项的合法合规性发表明确意见。

回复：根据公司说明，并经本所律师核查《审计报告》、《评估报告》、《验资报告》及公司“三会”文件等资料，并走访了宝安区地方税务局新安税务所，确认：

2015年12月22日，有限责任公司整体变更为股份有限公司，以2015年10月31日净资产折股，将2015年10月31日未分配利润余额1,640,811.22元及盈余公积余额1,174,991.15元转入资本公积，涉及以未分配利润及盈余公积转入资本公积，实质是发起人股东以有限公司分配后的净资产出资设立股份有限公司，发起人应当按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，需公司代扣代缴或自然人股东缴纳个人所得税。

经电话咨询深圳市地方税务局及走访公司所在地税务部门宝安区地方税务局新安税务所，其回复称：有限公司在整体变更为股份公司时将未分配利润余额1,640,811.22元及盈余公积余额1,174,991.15元转入资本公积，不视为分配行为，自然人股东当期不缴纳个人所得税，如公司将涉及以未分配利润余额及盈余公积余额转入的资本公积转增注册资本时，需公司代扣代缴或自然人股东缴纳个人所得税。

根据国税函〔1998〕289号文的相关规定，国税发〔1997〕198号所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

同时，公司自然人股东承诺：“若税务机关追缴承诺人因深圳市志海实业有限公司整体变更为股份公司时所因缴纳的个人所得税，承诺人将自行履行纳税义务，并自愿承担由此引起的全部滞纳金或罚款；如股份公司因未代扣代缴上述税款而承担责任或遭受损失，相应的损失由承诺人承担连带赔偿责任（各承诺人以2015年10月整体变更为股份公司时所持股份公司的股份比例分担罚金数额，各承诺人承担罚金的数额超过应当承担部分的，有权向其他承诺人追偿），与股份公司无关。”

综上，本所认为，志海股份公司整体变更时，自然人股东及有限合伙企业不存在个人所得税现时缴纳义务，公司无需承担现时代扣代缴义务，如公司在将涉及以未分配利润余额及盈余公积余额转入的资本公积转增注册资本时，需公司代扣代缴或自然人股东缴纳个人所得税。

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