【中国税务报】为填资金“窟窿”，涉嫌虚假申报逃税 一念之差，他们滑入罪恶泥沼…...

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为填资金“窟窿”，涉嫌虚假申报逃税 一念之差，他们滑入罪恶泥沼……

本报记者 周宁 通讯员 罗咏琳 王美华

在外人眼中，周某、杨某夫妻建厂子、开公司，生意做得越来越大。但过度扩张、企业资金链断裂后的一念之差，让这对夫妻一步步滑入了违法犯罪的泥沼……

“兄弟公司”疑点多

因涉嫌偷逃税款、非法集资走逃，被公安机关列入网上追逃名单的周某、杨某夫妻俩没有想到，其非法出境，潜藏在境外仅仅三个多月，就被缅甸第二特区佤邦警方抓获并移交中国警方，等待他们的将是法律的惩罚。

2017年11月，江西省鹰潭市税务稽查部门接到纳税评估部门移送的案件线索：江西J气动科技有限公司、鹰潭市L电器销售有限责任公司、江西M电器气动元件有限公司3家企业涉嫌偷逃税款。

检查人员了解到，江西J气动科技有限公司和鹰潭市L电器销售有限公司法定代表人为周某，江西M电器气动元件有限公司法定代表人为杨某，二人为夫妻关系。

检查人员经过核查分析发现，3家企业疑点突出：一是税负率明显偏低，只有0.7%，远远低于同行业平均税负率。另外，企业申报信息中，“未开具发票”栏存在填写销售额负数的情况，涉嫌少计收入偷逃税款。二是3家企业账面营业成本与纳税申报营业成本不一致，应收账款、应付款项目有大量长期挂账资金，经营反常，具有编造虚假计税依据嫌疑。鹰潭市税务机关稽查部门当即成立检查组，对3家企业2014年～2016年纳税情况立案调查。

检查人员决定对企业先期进行实地核查，通过查看企业生产情况、查阅账簿信息等方式入手，核查3家企业是否存在偷逃税款等涉税违法行为。

残缺不全的“糊涂账”

检查组对3家企业实地检查时发现，3家企业在2014年时厂区、车间就已转租他人使用，企业所售产品均是低价从他处采购。周某、杨某夫妻对此的解释是，停产和转租厂房的原因是生产设备落后，所产产品无法满足客户需求，企业无奈只能从生产企业转为贸易企业。

现场检查过程中，检查人员并未发现企业账簿等涉税资料，对此，周某、杨某称为方便管理，3家企业账簿资料统一存放在别处，并表示一定尽快提供给检查人员。

但随后企业人员以各种借口一拖再拖，拒不向检查人员提供企业财务报表、现金及银行存折明细账等涉税资料，经过税务人员多次追索，最终企业人员以一些账簿遗失为由提供了部分账簿资料。但检查人员发现，这些账簿只是一笔“糊涂账”，里面没有货物原始票据，只有简单的资金往来记录，并且也没有银行回执单，账簿中记载的产品进销项目、金额等，与检查人员掌握的信息完全对不上。

在缺少企业账簿信息资料的情况下，为了进一步查清企业情况，检查人员决定从企业开票信息、申报信息分析入手寻找线索和证据。

申报信息中的秘密

检查人员逐一对比分析了3家涉案企业检查年度的申报数据，发现企业在纳税申报时，共在“未开具发票”栏中填写销售额负数56次，填写负数累计金额高达4637万元。

检查人员于是向企业下达书面通知，要求企业提供“未开具发票”收入相关核算资料，并对周某、杨某夫妻下达询问通知书。

但企业却一直未提供“未开具发票”业务核算资料。检查人员于是分别约谈了周某、杨某，向其进行税法宣传，并向两人表示，逃避缴纳税款并对抗税务机关核查，情节严重将会承担法律责任。最终，杨某道出了实情。

杨某称，在经营中，由于扩张太快，企业出现了资金困难，为了省钱“填窟窿”，经“高人”指点，他们采取了虚构“未开具发票”业务、虚假填报的方式逃避缴纳税款。谁知，纸包不住火，这一伎俩最终还是没有逃过检查人员的眼睛。经核查，涉案企业通过在“未开具发票”栏目填写负数的方式，进行虚假申报，共少申报销售收入3654.8万元，少缴增值税621.3万元。

与此同时，检查人员从涉案企业上游的5 家企业中，重点选择两家开票金额较大的企业进行外调。经核实两家上游企业与涉案的3家公司均无实际交易，3家企业从上游两家企业取得的发票为虚开发票。

针对3家涉案企业的违法行为，鹰潭市税务机关依法作出补缴增值税676.2万元，补缴企业所得税470.7万元，加收滞纳金，并处少缴税款60%罚款的处理决定。由于企业偷逃税款数额较大，税务机关依法将涉案企业列入重大税收违法案件黑名单，并推送相关单位实施联合惩戒。

一念之差人生反转

收到税务机关处理决定后，周某、杨某以企业资金缺乏、无钱缴税为由，迟迟不执行处理决定。执行人员多次上门催促其履行纳税义务，但两人仍以各种理由拖延，拒不履行税务处理决定。

多次催缴无效后，执行人员依法启动强制执行程序。但当执行人员查询涉案企业账户，以及周某、杨某夫妻名下财产时，却发现企业账户空空如也，两人名下房产均已变卖。执行人员调查了解到，周某、杨某由于企业盲目扩张，资金紧张，为获取资金，其不仅虚假申报偷逃税款，而且向近百名社会人员，以高额利息回报为由，非法吸储近千万元用于企业生产，但因经营不善，这些钱全部“打了水漂”。多名债权人已向公安机关报案，周某、杨某夫妻俩因涉嫌非法集资，已被公安机关立案调查。

鉴于3家企业已涉嫌犯逃避缴纳税款罪，鹰潭市税务机关依法将案件移交公安机关。

在公安机关调查期间，周某、杨某两人失联。2018年8月，公安机关将两人列入网上追逃名单。2018年11月底，周某、杨某夫妻俩因涉嫌参与非法宗教组织集会，被当地群众举报，被缅甸第二特区佤邦警方抓获，并随后被遣送回中国。目前，周某、杨某夫妻已被江西省鹰潭市警方拘捕，因两人涉嫌非法集资案情复杂，公安机关对案件的调查和取证工作仍在进行中。

加强异常申报企业信息分析

国家税务总局鹰潭市税务局稽查局副局长 陆恩宏

本案是一起典型的企业通过在申报信息中做手脚、虚假申报偷逃税款的税收违法案件。涉案企业盲目扩张导致资金链断裂，但企业负责人并未自省其经营失误，采取正当方式自救，而是采用虚假申报逃避纳税、非法吸储等方式饮鸩止渴，一步步走入违法犯罪的深渊，其所作所为和结局令人警醒。

本案核查过程中，在企业“拒不提供涉税资料”“无账可查”的情况下，检查人员有效利用数据分析工具，对企业冲抵负数的异常数据逐条比对、逐项找差，结合企业经营情况，最终确认了企业虚假申报事实。同时，以票流信息为线索，通过核查上游企业，取得了涉案企业虚开发票、虚增成本的证据，进一步完善了证据链条，为案件成功查办创造了条件。

本案的违法形式和查办经过，对税务机关加强监管，防范涉税违法行为具有一定参考和警示意义。

为降低税收风险、防范涉税违法，在日常管理中，税源管理部门应进一步强化企业申报信息监控，对存在税负率低于预警值、长期零负申报企业、超行业范围经营等异常情况的企业，应纳入风险目录，结合第三方信息、税收管理基础数据等，实施定向分析，并及时开展税收巡查、纳税评估等，对于存在违法嫌疑的企业及时移交稽查部门查处，以防止税收流失。