【上市公司税讯】商赢环球：下属5家美国主体曾由美国所得税豁免主体变更为C-Corpra...

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【上市公司税讯】商赢环球：下属5家美国主体曾由美国所得税豁免主体变更为C-Corpration，2017年度公司所得税综合税率约为39.83%

商赢环球（600146.SH）于2019年6月26日发布年报，披露下属5家美国LLC主体（有限责任公司，曾于2014年重组到环球星光、商赢环球后于2016年收购环球星光95%股权），由原美国税收体系的所得税豁免主体（Disregarded entity ）变更为 C-Corpration，2017年度公司所得税综合税率约为 39.83%，2018年执行21%-28.09%的所得税率。

境外主体	2014年重组前后税收身份转换	2018年执行所得税税率
Apparel Production Services   Global	LLC，豁免主体（Disregarded   entity ）变更为 C-Corpration，2017年执行所得税综合税率约为 39.83%	21.00%
Oneworld Apparel,LLC	LLC，豁免主体（Disregarded   entity ）变更为 C-Corpration， 2017年执行所得税综合税率约为 39.83%	28.09%
UngerFabrik,LLC	LLC，由税收豁免主体（Disregarded   entity ）变更为 C-Corpration，2017年执行所得税综合税率约为 39.83%	28.09%
DAI Holding,LLC	LLC，由税收豁免主体（Disregarded   entity ）变更为 C-Corpration，2017年执行所得税综合税率约为 39.83%	22.92%
ActiveHoldings,LLC	LLC，由税收豁免主体（Disregarded   entity ）变更为 C-Corpration，2017年执行所得税综合税率约为 39.83%	21.00%

大力税手注：

2016年10月2日，商赢环球以交易价格18.8亿元收购环球星光95%股权，环球星光国际控股有限公司拥有Star Ace、Orient Gate、Diamond Dragon、Star Property、Oneworld、Unger 、APS Global、APS ES 八家公司的全部股东权益。

LLC作为有限责任公司，它是一种混合型的商业实体，可以是一个人的公司，也可以由几个自然人或法人共同拥有。LLC和股份公司（Corporation）一样，LLC一般不可以上市，如果需要上市的话可以将LLC 转换为C－Corporation。同时二者的缴税方式也不同，LLC是转嫁税收实体，收入不用双重课税。而股份公司（Corporation）是双重课税，及公司层面课税及支付给所有者时的个人层面课税。

LLC与有限责任合伙（LLP）很相似，他们缴税方式上是一致的，避免了双重课税，在责任承担方式上也是相同的——公司的债务和义务为公司的债务和义务，其所有人或成员不对这些债务承担超过其出资的个人责任。

《600146 商赢环球2018年年度报告（修订版）》【2019.6.26】详细披露如下：

http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssh0600146&stockCode=600146&announcementId=1206396176&announcementTime=2019-06-26

六、 税项

1. 主要税种及税率

主要税种及税率情况

……

国外企业主要税种及税率

1、环球星光国际控股有限公司（以下简称“环球星光”）是一家依据英属维尔京法律在英属维尔京群岛注册登记的有限责任公司，其离岸收入免税。

2、注册在香港的 5 家公司

星盈亚洲有限公司（Star Ace Asia Limited, 以下简称“Star Ace”）, 东志企业有限公司（Orient Gate Enterprise Limited, 以下简称“Orient Gate”），钻龙时装有限公司（Diamond Dragon Fashion Limited, 以下简称“Diamond Dragon”），星晖置业香港有限公司（Star Property HK Limited,以下简称“Star Property”），OSI Ecommerce Limited（以下简称“OSIE”）为注册于香港的公司，其主要税种和税率如下：

税种	计税依据	税率
利得税	按《香港法例》及《税务条例》规定的应纳税所得额计征其中 OrientGate已申请离岸税豁免，详见详见第十节财务报告、六、2、 “税收优惠”	16.50%

3、注册在美国的 5 家企业

Apparel Production Services Global（以下简称“APS Global”）为注册于美国特拉华州的 Limited Liability Company （简称“LLC”），主要经营地在加利福尼亚州（简称“加州”）。在美国的税收体系中，由于 APS Global 的唯一所有者为一 BVI 公司（APS Group Limited），因而归类为Disregarded entity（豁免主体）。2014年11月10日，APS Global向Department of the Treasury Internal Revenue Service 递交了 Form 8832, Entity Classification Election，申请将其在美国税收体系中的分类由 Disregarded entity 变更为 C-Corpration，从 2014 年 8 月 30 日开始生效。变更为 C-Corpration后，2017 年度公司所得税综合税率约为 39.83%，经过 2018 年美国税法改革后，未来适用的公司所得税综合税率约为 21.00%。

Oneworld Apparel, LLC（以下简称“Oneworld”）和 Unger Fabrik, LLC（以下简称“Unger”）,皆为注册于美国特拉华州的 Limited Liability Company （简称“LLC”），主要经营地在加利福尼亚州（简称“加州”），也有在纽约州的经营收入。在 2014 年 8 月 31 日重组前，Oneworld 和 Unger在美国的税收体系中被归类为 Disregarded entities（豁免主体），只需向其经营所在地缴纳商联费及营业费，并为其外国股东代扣代缴所得税，无需缴纳公司所得税。2014 年 8 月 31 日重组后，Oneworld 和 Unger 的股东变更为环球星光。在美国税收体系中，环球星光作为法人纳税主体，从2014 年 9 月将 Oneworld 和 Unger 实现的利润缴纳企业所得税，2017 年度公司所得税综合税率约为 39.83%，经过 2018 年美国税法改革后，未来适用的公司所得税综合税率约为 28.09%。

DAI Holding LLC（以下简称“DAIH”）为于2017年8月注册于美国特拉华州的Limited Liability Company （简称“LLC”），主要经营地在马萨诸塞州及康涅狄格州。DAIH 向其经营所在地缴纳销售税金，并独立计算缴纳公司所得税，2017 年度综合税率约为 35.60%，经过 2018 年美国税法改革后，未来适用公司所得税综合税率约为 22.92%。 Active Holding LLC（以下简称“ACH”）为于 2018 年 4 月注册于美国特拉华州的 Limited Liability Company （简称“LLC”），主要经营地在加利福尼亚州。ACH 向其经营所在地缴纳销售税金，并独立计算缴纳公司所得税，适用公司所得税综合税率约为 21%。

4、注册在萨尔瓦多的 1 家公司 APS,ElSalvadorS.A.deC.V.注册在萨尔瓦多的免税区，实际税负为零。

2. 税收优惠

OrientGate于2000年7月向香港税务部门申请了离岸税务豁免，于2001年1月获得了批准，OrientGate 的离岸收入可以从利得税中豁免。

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=14343