【北京税务】货物和劳务税热点问题（2019年6月） 2019.7.16

欧凯财税

货物和劳务税热点问题（2019年6月）

发布时间：2019-07-16  来源：国家税务总局北京市税务局

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/ssxc/sszt/rdwt/myrd/201907/t20190716_400142.html

1. 预缴地实现的月销售额未超过10万元，指差额扣除前还是扣除后的销售额？如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，及是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

2. 一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个销售额为标准判断是否需要预缴税款？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

3. 根据国家税务总局公告2016年第14号第四条“小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

问：现在国地税合并之后，如果机构所在地和不动产所在地一致，是否还需要预缴？如不需预缴，在向机构所在地申报时能否按国家税务总局公告2019年第4号第一条的规定进行减免税？

答：机构所在地和不动产所在地一致，如果在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；如果超过10万元的，当期仍需预缴税款。

4. 国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”，只要满足这一个条件吗？是否还需要符合其他条件？

答：1.办理转登记的一般纳税人满足转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万的条件，但是2019年只能办理一次转登记。2.不需要符合其他条件。