【上市公司税讯】春兴精工：会计师解释联营公司与上市公司间往来款差异2.04亿元的...

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【上市公司税讯】春兴精工：会计师解释联营公司与上市公司间往来款差异2.04亿元的原因——系少计2017年800台钻攻机的应付账款（于2018年以上年发票确认往来款并入账），2018年已将该债务调整入联营公司2017年报表

春兴精工（002547.SZ）于2019年10月8日发布公告，联营公司元生智汇（上市公司持有其40.8%股权）在2018年1月30日将800台钻攻机的发票入账（发票开具时间为2017年11月28日、2017年12月23日），系2017年末应付大宇精雕（上市公司“智慧松德”的全资子公司）设备款20,400.00万元。2018年3月21日，元生智汇发现入账错误，将上述账务处理冲回，重新在2017年12月26日确认应付大宇精雕设备款20,400.00万元，同时调整了联营公司2017年财务报表。

注册会计师称，联营企业事项仅影响附注信息、不构成影响上市公司审计意见类型的重要事项，故不再针对2017年度财务报表做出进一步行动。“元生智汇在2017年报期后更改了财务报表，未能及时通知春兴精工，也未及时告知我所，故造成上述差异。元生智汇作为春兴精工的联营企业，上述事项对春兴精工的财务报表无重大影响，仅影响财务报表附注中的联营企业相关信息，不构成影响审计意见类型的重要事项，与此同时，该事项在后续财务报表中也不复存在，经与春兴精工管理层讨论，不再针对 2017 年度财务报表作出进一步行动。”

大力税手注：元生智汇为春兴精工联营企业，春兴精工持有元生智汇40.8%的股权、不构成控制，对其采用权益法核算。

《002547 春兴精工关于公司2017年度审计报告中元生智汇与智慧松德往来差异的情况说明》【2019.10.8】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900017828&stockCode=002547&announcementId=1206962166&announcementTime=2019-10-08

一、基本情况

仙游县元生智汇科技有限公司（以下简称“元生智汇”）于2016年5月注册成立。截至2017年12月31日，苏州春兴精工股份有限公司（以下简称“春兴精工”）持有元生智汇40.8%的股权，对元生智汇不构成控制，元生智汇为春兴精工联营企业，春兴精工对其采用权益法核算。

元生智汇2017年4月与松德智慧装备股份有限公司（以下简称“智慧松德”）（股票代码：300173）全资子公司深圳大宇精雕科技有限公司（以下简称“大宇精雕”）签订《设备购销合同》，采购钻攻机2000台，含税51,000.00万元。

春兴精工2017年年报审计由容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（原名“华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）”，以下简称“我所”）承接，元生智汇作为春兴精工的联营企业，其报表不纳入春兴精工的合并报表范围，且在2017年末处于一期工程的基建尾期，尚未开展实质性的生产经营，我所对元生智汇2017年度财务报表进行了审阅，重点关注了开办费用、期间费用等影响损益的事项并进行了调整，元生智汇对调整后的报表也予以了确认，春兴精工也据此报表按权益法确认了相应的投资收益。在2018年1月9日至2018年1月11日审阅期间，我所获取了元生智汇的2017年财务报表并查阅了相关明细账，根据元生智汇财务账面记载，2017年确认了对大宇精雕债务15,300.00万元，对应钻攻机数量600台，实际付款15,300.00万元，截止2017年12月31日应付大宇精雕0元。

二、春兴精工2017年度审计报告中元生智汇与智慧松德往来差异

根据《企业会计准则》第四条企业应当编制财务会计报告。同时根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》第十一条规定公司应按照本规则的要求，编制和披露财务报表附注。

智慧松德在2018年3月26日发布了年度报告，根据其2017年度报告显示，智慧松德的全资子公司大宇精雕对元生智汇的应收账款余额为20,400.00万元。我所出具的2017年度审计报告附注系引用了春兴精工编制的报表附注，根据附注显示，元生智汇流动负债4,467.54万元。其中对大宇精雕的应付账款0元，与智慧松德披露的2017年度报告的相关金额相差20,400.00万元。

三、差异原因

元生智汇在2018年1月30日将800台钻攻机的发票入账（发票开具时间为2017年11月28日、2017年12月23日），确认应付大宇精雕设备款20,400.00万元。2018年3月21日，元生智汇发现入账错误，将上述账务处理冲回，重新在2017年12月26日确认应付大宇精雕设备款20,400.00万元，同时调整了2017年财务报表。

四、差异说明

元生智汇在2017年报期后更改了财务报表，未能及时通知春兴精工，也未及时告知我所，故造成上述差异。根据《中国注册会计师审计准则第1332号期后事项》“第十七条在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：

（一）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；

（二）确定财务报表是否需要修改；

（三）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。”

2018年3月22日，我所出具了春兴精工2017年度审计报告，2019年9月知悉了上述事项。上述差异不影响元生智汇2017年12月31日的净资产、2017年度利润总额、2017年度净利润等财务数据，仅影响元生智汇2017年12月31日的总资产、总负债。元生智汇作为春兴精工的联营企业，上述事项对春兴精工的财务报表无重大影响，仅影响财务报表附注中的联营企业相关信息，不构成影响审计意见类型的重要事项，与此同时，该事项在后续财务报表中也不复存在，经与春兴精工管理层讨论，不再针对2017年度财务报表作出进一步行动。特此说明！

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）

2019年9月24日


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