【王术芳】出口企业该做2019年度出口业务清理了！

欧凯财税

出口企业该做2019年度出口业务清理了！

原创：王术芳 进出口财税通

2019年即将结束，有出口退税的出口企业别忘了对本年出口的业务做以下清理：

1.      开具出口发票并确认收入
当年出口的，按如下时点开具出口发票
(1)享受退(免)税的出口业务
根据国家税务总局公告2013年第12号的规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。

因此对于享受退税的出口业务，发票应在出口后按企业会计准则或小会计准则或已执行新收入准则规定的收入确认条件确认收入的当月开具出口发票；

(2)享受免税不退税的出口业务
根据国家税务总局公告2012年第24号的规定，适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售的次月或免税业务发生的次月办理免税申报。

因此对于直接享受免税政策的业务，出口发票是在出口或业务发生月份开具发票

(3)对于出口需要征税的业务
根据国家税务总局公告2012年第24号的规定，“适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行”

因此应根据增值税纳税义务发生时点进行开具，即如果哪个月份达到了纳税义务就需要在该月开具。

实务中，对于除在出口时就知晓需要视同内销征税的业务外，应尽可能按出口月份开具发票并确认收入。对于视同内销征税的业务，应根据外销合同约定的收款时间开具发票并申报纳税。

2.外贸企业抓紧催促供应商开购货专用发票
外贸企业以购货专用发票为退税依据，发票退税勾选后，一般有2-3个月的时间才能取得稽核比对信息(一、二类企业凭认证信息；三、四类企业需要稽核信息退税)，因此要尽快开具进货发票进行认证或确认，以免造成信息不齐影响退税申报。虽然对信息不齐的可以做无信息备案，但晚取得发票的会影响稽核信息，甚至有些税局会以晚取得发票为由不给做无信息备案，进而影响退税。

3.生产企业留底小的尽快回笼进项
生产企业退税以期末留底为限额，留底越小退税就越小，对于这类企业应尽快回笼专票增大期末留底，否则可能会因退税期限到期全部申报退税后因留底小造成大部分退税被免抵

4.尽快收取外汇货款
出口退税条件之一就是要收汇，只有收汇的业务才享受退税。截止到退税期限还未收汇的按免税处理，因此需要在4月份申报期截止前收回外汇货款。对于确实无法收回的，如满足税务总局公告2013 30号附件3所列的9类情况，可以视同收汇，但需要准备相关证明资料并向主管税局申报不能收汇原因，证明资料符合要求且申报了不能收汇的可以按视同收汇处理正常退税。

5.尽快收集退税单据
本年出口的业务最晚在次年4月申报期结束前申报退税，出口企业一定要尽快收集退税所用单据，如委托出口的代理出口货物证明、进货发票、出口发票、购货合同、运输单据、场站收据等等。虽然全国已经实行无纸化申报了(四类企业除外)，即不再需要向税局递交退税资料，只需要把资料留存企业被查，但对于没有退税单据的，还是按政策不得办理退税，因此不能因为无纸化退税了，税局弱化了退税单据审核就认为不需要退税单据了。根据财税2012 39、国税公告2013 12号，退税单据不齐的，不得办理退税。

6.单证备案一定要重视
根据税务总局公告2012 24号，申报退税后15日内，要将采购合同(外贸企业，生产企业外购视同自产货物)、运输单据、场站收据等按申报退税的顺序填写单证备案目录并留存企业备查。如果已经申报退税的但还没有收齐以上单据做单证备案的，一定要及时收齐，对于还没有做单证备案的，一定要补备案。没有做备案的不得享受退税，如果单据没拿到自行伪造的，按征税处理。一些特殊出口业务的需要注意，如EXW、FCA成交方式出口的或FOB出口的，如果出口企业没有接触到运输单据的，一定要找客户或客户指定的承运人、指定货代等所要运输复印件(特殊交易方式如EXW、FCA的可不需要国际运输单据备案)；对于拿不到场站收据的，一定不要拿以前的PS，可以找货代或报关公司所要通关无纸化放行通知单货自行在国际贸易单一窗口里打印，或在海关总署网站打印舱单信息或到各口岸的信息网中打印海关放行信息代替场站收据。

7.单证不齐延期申报
如果退税所用的单据未收齐，但符合税务总局公告2018年第16号所规定的8类情况造成无法按时收齐单据的，可以向主管税局申请延期申报退税，等单据收齐后再做退税申报

8.无信息备案很重要
到次年3月15号后，数据自检提示发票信息、报关单信息不齐的，在3月15号至4月18日之间(4月纳税申报期截止前)做无电子信息备案，备案后等信息齐了再申报退税

9.有进料加工的生产企业进料加工核销
次年4月20日前，做进料加工核销。生产企业需要收据进料加工核销的单据。已经完成出口的手册尽快在2018年底前核销，财务人员需要把2019年已在海关做完核销的手册、对应的进口报关单、出口报关单等整理好做进料加工核销

10.弹性选择退税或免税
对于不想申请退税的，可以自行选择免税，如单证不齐、未收汇、没收齐单证备案资料，或在次年4月18号前(4月申报期截止前)不做退税申报造成未在规定期限内申报退税等原因，直接在5月份申报期内做免税申报。切忌不要向税局申请放弃退税改为免税，这样的话36个月内所有业务只能全部免税了。

11.注意判断出口日期
货物出口后，只有等海关结关后才会有报关单信息。出口企业一定要到电子口岸中的“出口退税”模块里查询报关单并以该查询到的出口日期为准判断是哪个年度出口的货物。尤其是在年底和次年年初出口的货物，一定要查询到准确的出口日期，以免把出口日期是年底的误作为次年的造成退税超或免税超期申报。