【上市公司税讯】金科股份:2019年度限制性股票确认股权激励成本增加2277.1万元——...

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【上市公司税讯】金科股份:2019年度限制性股票确认股权激励成本增加2277.1万元——其中，计算确认税会差异调整递延所得税资产计入其他资本公积2234.41万元、以权益结算的股份支付计入其他资本公积42.69万元

金科股份（000656.SZ）于2020年3月23日晚间发布公告，披露鉴于公司已于2019年6月14日实施完成2018年年度利润分配方案，根据《金科地产集团股份有限公司限制性股票激励计划》的相关规定，2019年度股权激励成本增加22,770,946.58元，计入其他资本公积，其中：当期以权益结算的股份支付计入其他资本公积426,856.94元，依照国家税务总局公告2012年第18号计算确认股权激励会计与税务纳税差异调整递延所得税资产计入资本公积22,344,089.64元。

大力税手注：

1）、财办会[2015]14号 财政部关于征求《企业会计准则解释第7号[征求意见稿]》意见的函：

五、对于授予限制性股票的股权激励计划，企业应如何进行会计处理？锁定期内企业应如何考虑限制性股票对每股收益计算的影响？

答：(一) 授予限制性股票的会计处理

上市公司实施限制性股票的股权激励安排中，常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票，并规定锁定期和解锁期，在锁定期和解锁期内，不得上市流通及转让。达到解锁条件，可以解锁；如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废，则由公司按照事先约定的价格(较为常见的是按最初的授予价格)进行回购。

对于此类授予限制性股票的股权激励计划，向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，企业应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价)，同时就回购义务确认负债(作收购库存股处理)；在锁定期和解锁期内，企业应当按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定进行会计处理。

2）、2014 年 7 月，中国证券监督委员会发布了《2014 年 4-5 月会计师事务所提交的专业技术问题的研讨情况及财政部就有关会计处理征询函的复函通报》，财政部会计司明确要求上市公司在向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，企业应当根据收到的职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），同时就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。

3）、国家税务总局公告2012年第18号《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》：

二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

《000656金科股份2019年年度报告》[2020.3.24]详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=gssz0000656&announcementId=1207395247&announcementTime=2020-03-24

36.资本公积

(1)明细情况

(2)其他说明

1）本期股本溢价减少1,946,500.00元系附追索权的限制性股票回购所致；与少数股东权益性交易增加股本溢价386,401,335.08元。

2）本期其他资本公积增加：股权激励成本增加22,770,946.58元，其中：当期以权益结算的股份支付计入其他资本公积426,856.94元，具体情况详见本财务报表附注十一；根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）计算确认股权激励会计与税务纳税差异调整递延所得税资产计入资本公积22,344,089.64元。

37.库存股

(1)明细情况

(2)其他说明

1）限制性股票本期减少系回购不符合激励计划和不符合解锁条件的限制性股票2,275,000股以及本期分配现金股利所致，股权激励情况详见本财务报表附注十一。

2）本期回购未注销股票增加5,279,750.00元，系根据公司2019年第二次临时股东大会审议通过的《关于公司选举监事的议案》，选举刘忠海先生为公司第十届监事会监事，根据《上市公司股权激励管理办法》相关规定，刘忠海先生不再具有股权激励的资格，公司按2.37元/股的价格以现金方式回购已授予刘忠海先生1位自然人但尚未解锁的限制性人民币普通股（A股）1,750,000股；因公司员工姚科、马青伟离职，公司按1.81元/股的价格以现金方式回购已授予姚科但尚未解锁的限制性人民币普通股（A股）200,000股，按2.37元/股的价格以现金方式回购已授予马青伟但尚未解锁的限制性人民币普通股（A股）325,000股。截至2019年12月31日，该部分限制性股票回购注销及工商变更登记手续尚未完成。

......

十五、公司股权激励计划、员工持股计划或其他员工激励措施的实施情况

1、股权激励计划相关事项

2019年7月5日，公司第十届董事会第三十五次会议审议通过《关于调整限制性股票激励计划相关事项的议案》。鉴于公司已于2019年6月14日实施完成2018年年度利润分配方案，根据《金科地产集团股份有限公司限制性股票激励计划》的相关规定，首期限制性股票回购价格应由2.73元/股调整为2.37元/股；预留部分的限制性股票回购价格应由2.17元/股调整为1.81元/股。上述有关限制性股票调整相关事项公告详见巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）。

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