【上市公司税讯】中孚信息：答复深交所关于营业收入同期增长69%的情况下，软件退税...

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【上市公司税讯】中孚信息：答复深交所关于营业收入同期增长69%的情况下，软件退税收入增幅仅为16%的原因及合理性——除了时间性差异外，主要是因为2019年自行开发生产的软件收入增幅低于营业收入整体增幅所致

中孚信息（300659.SZ）于2020年4月16日发布公告，答复深交所关于营业收入同期增长69%的情况下，软件退税收入增幅仅为16%的原因及合理性，除了时间性差异外，主要是因为能够退税的收入为自行开发生产软件收入、公司2019年自行开发生产的软件收入增幅低于营业收入整体增幅。“公司2019年实现营业收入60,281.99万元，同比增长69.32%；2019年软件增值税退税金额为2,012.37万元，同比增长16.12%。软件增值税退税金额同比增幅与营业收入增幅不匹配的原因：一方面增值税退税实行先征后退制，公司在收到退税款后确认退税收入，因此退税收入与当期自行开发生产软件收入应退税额存在一定的时间差异；另一方面，涉及退税的收入为自行开发生产软件收入，公司2019年自行开发生产软件收入增幅低于营业收入整体增幅。”

大力税手注：符合财税[2011]100号软件产品超3%即退政策的范围，系针对纳税人自行开发生产的软件产品。

财税[2011]100号：一、 软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

文件规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

《300659中孚信息关于深圳证券交易所年报问询函回复的公告》【2020.4.16】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=9900030526&announcementId=1207515494&announcementTime=2020-04-16%2020:44#

（四）报告期内你公司软件增值税退税收入同比增幅与营业收入增幅是否匹配，如否，请量化分析原因以及合理性。

回复：1、公司软件增值税退税收入与营业收入的匹配性

根据财税[2011]100号文件规定，“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策”，退税金额与所属期间享受即征即退政策的自行开发生产软件收入额有匹配关系。

公司2019年实现营业收入60,281.99万元，同比增长69.32%；2019年软件增值税退税金额为2,012.37万元，同比增长16.12%。软件增值税退税金额同比增幅与营业收入增幅不匹配的原因：一方面增值税退税实行先征后退制，公司在收到退税款后确认退税收入，因此退税收入与当期自行开发生产软件收入应退税额存在一定的时间差异；另一方面，涉及退税的收入为自行开发生产软件收入，公司2019年自行开发生产软件收入增幅低于营业收入整体增幅。

2、公司软件收入增值税退税分析

（1）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=自行开发生产软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期自行开发生产软件产品增值税应纳税额=当期自行开发生产软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期自行开发生产软件产品销项税额=当期自行开发生产软件产品销售额×增值税税率

当期软件产品可抵扣进项税额=专用于软件产品开发的设备、工具、材料、费用的进项税额+按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额

注：增值税税率原为17%，自2018年5月1日起制造业等行业增值税税率从17%降至16%，自2019年4月1日起从16%降为13%。从上述计算公式可以看出，各公司各月的即征即退税额与自行开发生产软件产品当期销售收入、增值税税率、当期软件产品可抵扣进项税额都存在关系。

（2）软件增值税退税收入情况

每个月度，公司在缴纳增值税款后，向当地税务机关提出退税申请，税务机关审批后将退税资料提交至国库拨付。从公司提出申请至收到退税款，整个周期在1-3月左右，确认退税金额与当月软件收入存在一定的时间差异。

公司2019年自主软件收入及增值税退税情况列示如下：

应退税额小于实际退税额，主要系申报退税与实际退税到账的时间差导致，其中，2018年申报退税于2019年收到并确认退税收入的款项为571.59万元，2019年申报退税尚未收到且未确认收入的款项为343.45万元，因此，2019年确认的退税收入较应退税额增加228.14万元。


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