3.1.7 购买理财产品收入计税问题

欧凯财税

理财产品如何计税
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河北国税	河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五）2016.5.22 七、关于银行转让理财产品收入缴纳增值税问题 银行转让理财产品取得的收益按照“金融商品转让”征收增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。且不得开具增值税专用发票。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 标注：理财产品转让是金融商品转让，这在财税〔2016〕36号文件中已得到明确。营业税下对于理财产品未规定得这样明确。
山东国税	2016年8月10日12366营改增热点问题   2016.8.10 1、金融商品转让是否缴纳增值税，如何缴纳？ 答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差时，不得转入下一会计年度。   金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 纳税人从事金融商品转让的纳税义务发生时间，为金融商品转让所有权转移的当天。 符合《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十二）款所列金融商品转让收入免征增值税。
宁波国税	12366热线热点问题8月25日 2016.8.25 7、问：我公司在银行购买了理财产品，收到的利息是否要交增值税？ 答：纳税人（自然人除外）购买非保本理财产品收益，若理财收益不固定、不保底，暂不征收增值税。保本理财产品收益则按贷款服务缴纳增值税。 12366最新问题 9月2016.9.26 1、公司购买理财产品产生的收益增值税方面要申报吗？宁波有没有这方面明文的规定？ 时  间：2016-09-26      答复内容:您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下： 纳税人（自然人除外）购买非保本理财产品收益，若理财收益不固定、不保底，暂不征收增值税。银行保本理财产品收益有别于银行的一般存款利息，银行理财产品资金的对外投资，实质是类贷款业务。因此，纳税人（自然人除外）取得的保本理财产品收益，应按照“贷款服务”税目征收增值税。 标注：宁波的意见是纳税人，这儿剔除了自然人，购买理财产品，若保本，是贷款业务，不是存款，是要按贷款服务计算增值税的，如果是不保本，那是投资收益分配，暂不征收增值税。关于这一点，实质是一种定性的问题，当然也可以认为保本是存款的性质，只是在形式上确是不同的表现。在国家层面没有明确的情形之下，宁波的意见代表了一种明确性的表达。 那上面个人如何办啊？我们知道，这儿是指自然人，对于其取得的保本理财，认为是贷款收入，一是面临征管问题，这么多自然人如何管，二是如果明确征税方式，个人计算起来也困难，三是并没有要求银行代扣代缴的法定义务，所以这一点，暂将自然人除外，也可能存在无奈之处，最后个人还有小微免税的适用问题，这就更复杂了。 财税〔2016〕36号文件中对于个人转让金融商品收入的免税，这儿的个人是含个体工商户和其他个人。同时这儿补充一下，财税〔2016〕140号文件基本上是认可了宁波国税的意见，从保本与非保本的角度进行了统一地明确。
湖北国税	营改增政策执行口径第四辑2016.11.24 七、企业购买银行理财产品取得的收益是否按照贷款服务缴纳增值税？ 企业购买的保本银行理财产品取得的收益，按贷款服务缴纳增值税。企业购买的非保本银行理财产品，如果产生收益，作为投资收益，不征收增值税。 标注：与财税〔2016〕140号文件一致。
大连国税	大连市国家税务局关于下发《营改增热点问题解答》的通知 2016.6.5 121.保本理财怎样理解？正常通过网银购买的理财产品，合同中没有明确表明保本字样，利息收入是否免税？   答：征税。 标注：建议进一步参照财税〔2016〕140号文件的规定。
北京国税	热点问题（4月21日） 2016.4.21 1.营改增后，小规模纳税人应税销售额超过500万元需要登记为一般纳税人，请问转让理财产品的收入算在这500万中吗? 答：转让理财产品属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，计算一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品的销售额。 标注：注意这个理财产品的销售额是不是差额还是毛额的概念，从申报表来看，是需要体现差额的，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。因此我们理解以转让前的差额确定销售额更合理一些，毕竟这是收入额“流水账”，差额计算销售额只是计算应税销售额的方法，这是考虑了当下进项难以开具也难以明确取得的交易现状。
安徽国税	12366咨询热点问题解答（2016年5月） 2016.5.27 问题七、2016年5月1日以后，银行企业收取的贷款利息、手续费等应如何开具发票？银行企业支付给单位或者个人（含自然人）存款利息，应如何取得发票或以什么凭证作为合法凭证入账？非金融单位，在银行购买保本理财产品，购买理财产品时应取得什么发票？保本理财产品到期后收回理财产品本金并取得收益，单位或者个人（含自然人）应分别如何开具发票并纳税？   解答：银行企业收取的贷款利息、手续费等应开具增值税发票。银行企业支付给单位或者个人（含自然人）存款利息，不征增值税，不属增值税范畴,可凭自己开具的结息单作为入账的原始凭证。非金融单位在银行购买保本理财产品,可凭签订的购买理财产品的协议入账。理财产品到期后收回本息的单位不需开具发票，对取得的收入按贷款服务利息收入缴纳增值税。   文件依据：《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 标注：银行收取的贷款利息、手续费，多是开具增值税普通发票，因为贷款服务不能抵扣之用，也存在有不给开具发票的情形。存款利息收入是不征税项目，这就没有必要开具发票了。银行凭利息单做凭证，基本上风险也是可控的。购买理财产品也不是需要开具发票的应税行为，只是一个投资行为，没有发生应税行为。对于保本的到期按贷款服务，这一点没有问题。
新疆国税	“营改增”难点问题解答汇编（六） 2016.6.27 2、银行保本理财产品的收入要交增值税吗？ 答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，单位和个人取得利息及利息性质收入，应按照“贷款服务”栏目征收增值税。银行保本理财产品属于利息性质。 标注：保本属于贷款服务的属性，需要计征增值税。
厦门国税	12366营改增热点问题（三十）2018.4.24 来源：厦门国税 作者：黄柳君 日期：2018-04-24 5、银行购买其他行理财产品、信托产品、结构性融资、资管计划等产品持有期间取得的收益按贷款服务征税，还是按金融商品转让征税？ 答：理财产品、信托产品、结构性融资、资管计划等产品属金融商品，金融商品持有期间利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入按贷款服务征税。 营改增政策问题解答（十一）2016.5.23 3、纳税人转让理财产品、买卖股票收入是否计入应税销售额，判定是否超过一般纳税人标准？   答：转让理财产品、买卖股票属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，判定其销售额是否超过一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品、买卖股票的销售额。
河南国税	营改增问题快速处理机制 专期十二 2016.6.2 问题三 银行转让理财产品收入如何征收增值税？ 答复：根据财税〔2016〕36号文件规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。   综上，银行转让理财产品应视为“金融商品转让”，取得的收益应按照“金融商品转让”的相关规定征收增值税。
上海国税	倾听诉求、答疑解惑—市税务局开展“营改增”专题访谈 2016.4.20 问：银行保本理财产品的收入要交增值税吗？ 答：根据财税〔2016〕36号文件规定，单位和个人取得利息及利息性质收入，应按照“贷款服务”栏目征收增值税。银行保本理财产品属于利息性质。

【学习理解】

通过这个问题的汇集，我们还是很有收获的，关于保本理财，基本上认为属于贷款，取得的利息要计算增值税。对于非保本，那是投资分红，不属于增值税应税收入。

财税〔2016〕140号文件最后确定性的提出：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

财税〔2016〕140号文件同时明确了资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。这相当于将操作者纳入正式的纳税人，在征税的保障上，也是比较现实的。不过这给资管行业带来核算与管理的挑战，因此《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔2017〕2号)规定：

2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。

对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

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