【上市公司税讯】中金辐照：提供辐照技术服务的各地经营网点（分子公司），因所处...

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【上市公司税讯】中金辐照：提供辐照技术服务的各地经营网点（分子公司），因所处地域不同、增值税税率也不同——深圳、天津、重庆、青岛4个网点按6%、上海和武汉2个网点按13%、成都网点经税务评估自2020年5月1日由6%调整为13%税率执行

中金辐照于2020年10月15日发布招股书上会稿，披露公司以辐照技术服务为主营业务的各分子公司（经营网点），因所处地域不同，辐照技术服务适用的增值税税率也不一样。

其中2020年上半年，深圳、天津、重庆、青岛4个辐照技术服务经营网点按照6%增值税率进行申报纳税，上海和武汉2个辐照技术服务经营网点按照13%申报增值税，成都辐照技术经营网点则依照2020年税务机关的税务评估结果、于2020年5月1日将辐照技术服务业务的增值税税率由6%调整为13%。

纳税主体名称	主营业务	增值税税率(%)
		2020年1-6月	2019年度	2018年度	2017年度
深圳金鹏源	辐照技术服务	6%	6%	6%	6%
天津金鹏源	辐照技术服务	6%	6%	6%	6%
上海金鹏源	辐照技术服务	13%	1-3 月 16%、4-2月 13%	1-4 月 17%、5-12   月 16%	17%
成都辐照	辐照技术服务	1-4 月 6%、5-6   月 13%	6%	6%	6%
武汉辐照	辐照技术服务	13%	1-3 月 16%、   4-12 月 13%	1-4 月 17%、5-12   月 16%	17%
重庆辐照	辐照技术服务	6%	6%	6%	6%
青岛分公司	辐照技术服务	6%	6%	6%	6%

资料来源：招股书、大力税手整理

大力税手注：

截止本招股说明书签署日，发行人拥有 7 家一级子公司，其中：全资子公司4 家，为重庆辐照、武汉辐照、中金新能源（镇江）、中金健康（嘉兴）；控股子公司 3 家，为深圳金鹏源、成都辐照和中金医疗；此外，发行人通过控股子公司深圳金鹏源拥有2 家二级子公司，为上海金鹏源、天津金鹏源。

《中金辐照股份有限公司1-1招股说明书（上会稿）》【2020.10.15】详细披露如下：

……

（二）税收优惠或税收政策变化风险

报告期内，公司及子公司深圳金鹏源、上海金鹏源、天津金鹏源、成都辐照、武汉辐照、重庆辐照均被认定为高新技术企业，享受 15%的企业所得税优惠政策，上海金鹏源部分收入享受来料加工服务增值税免税政策；武汉辐照享受土地使用税减免政策。报告期内，公司上述税收优惠对净利润的影响数分别为 598.21 万元、567.12 万元、596.51 万元和 342.12 万元，占当年净利润的比例 15.69%、10.59%、9.99%和 14.61%。另外，报告期内，由于发行人各分子公司所处地域不同，适用的增值税税率也不一样。若公司及上述子公司适用的上述国家相关税收优惠或税收政策发生重大不利变化，将对公司未来经营业绩产生一定影响。

……

1、增值税

公司增值税情况如下表：

1、辐照技术服务增值税税率变化情况说明

2018年4月4日，财政部、国家税务总局发布了财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》。自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。根据上述通知，发行人及其子公司自2018年5月1日起全面开始适用“调整增值税税率”的相关规定。

2019年3月20日，财政部、税务总局、海关总署颁布了国家税务总局公告〔2019〕第14号《关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。根据上述会议精神，发行人及其子公司自2019年4月1日起全面开始适用“调整增值税税率”的相关规定。

2017年1月至2020年4月期间，辐照技术服务业务按照6%增值税率进行申报纳税，2020年税务机关对成都辐照进行税务评估，成都辐照于2020年5月1日将辐照技术服务业务的增值税税率调整为13%。

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2、增值税税收优惠

依据国税总局《关于发布的公告》(国家税务总局公告[2012]第24号)第九条第（四）项第2目第（1）点规定，出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。发行人之孙公司上海金鹏源2017年1月1日至2020年6月30日为苏州迈普医疗注塑有限公司提供的辐照技术服务增值税享受来料加工服务免税政策。

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