【上市公司税讯】朗特智能：2015和2016年末按全员双薪名义计提年终奖，次年1月提现...

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【上市公司税讯】朗特智能：2015和2016年末按全员双薪名义计提年终奖，次年1月提现转存入实控人亲属的2张个人卡，再实际发放给少数员工，导致少缴个税——2017年12月补缴了该等个税及滞纳金118万元、未受处罚

朗特智能（300916.SZ）于2020年11月18日发布公告，披露公司往期通过实际控制人欧阳正良的侄子欧阳军雄、外甥女王远秀2个个人银行账户代为收支年终奖分配过账及无票费用等与经营相关的成本费用等，其中在2015年及2016年底通过全员双薪的方式在账面计提年终奖，并在次年1月以提现的方式从发行人银行账户取出，再分别存入欧阳军雄卡或王远秀卡，发行人按照年终奖实际发放名册将该笔资金从该两张个人卡转账给少数员工（少部分是现金方式）。该年终奖以全员双薪名义计提，但实际发放时并非发给全体员工，而是发给少数有突出贡献的员工，相关员工少缴纳了个人所得税。经重新计算，并跟当地税务局沟通，相关员工于2017年12月补缴了少缴的个人所得税及滞纳金118万元，相关员工及发行人未受到税务处罚。

《朗特智能300916兴业证券股份有限公司关于公司首次公开发行股票并在创业板上市之发行保荐工作报告》【2020.11.18】详细披露如下：

（二）个人卡问题

1、问题描述：

2016年至2017年，发行人存在通过欧阳军雄（欧阳正良侄子）和王远秀（欧阳正良外甥女）两张个人银行卡收取锡渣废品款、年会赞助款、支付业务拓展费、代缴社保公积金、代垫无票费用和年终奖分配过账等。

请说明相关交易形成原因、资金流向和使用用途、具体金额及比例等，发行人对前述行为的财务处理，是否完成整改及整改后的内控制度及运行是否有效；

请说明如何保证个人卡的完整性，如何确认其真实为公司发生，是否存在其他未发现的个人卡交易，是否完成闭环核查。

2、落实情况：

（1）个人卡交易原因、性质及时间

发行人在2016年初存在废料处置及现金管理不够规范、代缴社保、列支无票经营费用等情形。

为避免受到税务部门处罚，发行人通过实际控制人欧阳正良的侄子欧阳军雄、外甥女王远秀2个个人银行账户代为收支部分发行人经营相关资金情况，包括：收取锡渣废品款、收取年会赞助款、代缴社保、年终奖分配过账、支付业务拓展费和无票费用等与经营相关的成本费用。两卡业务具有延续性，在欧阳军雄卡即将注销前开始使用王远秀卡，未发现同时使用两张或多张卡的情形。

具体的个人卡银行账户信息如下：

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（2）个人卡具体交易金额

经核查，2016-2017年度个人卡与发行人业务相关的资金明细如下所示：

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（3）个人卡所涉补税事项

①由于发行人在2015年及2016年底通过全员双薪的方式在账面计提年终奖，并在次年1月以提现的方式从发行人银行账户取出，再分别存入欧阳军雄卡或王远秀卡，发行人按照年终奖实际发放名册将该笔资金从该两张个人卡转账给少数员工（少部分是现金方式）。该年终奖以全员双薪名义计提，但实际发放时并非发给全体员工，而是发给少数有突出贡献的员工，相关员工少缴纳了个人所得税。经重新计算，并跟当地税务局沟通，相关员工于2017年12月补缴了少缴的个人所得税及滞纳金118万元，相关员工及发行人未受到税务处罚。

②由于无票列支的费用不能税前抵扣，申报会计师在所得税计算时作了纳税调增，发行人已根据审计调整数据缴纳企业所得税。

（4）整改后财务处理

个人卡注销后，发行人对上述事项的处理如下：

①售卖锡渣、废品入账计入其他业务收入，或者用锡渣向供应商换取同等价值的锡条，该部分金额直接冲减采购成本；

②年会赞助由供应商参加年会时现场自愿以抽奖形式进行，此金额公司不列收支；

③杜绝挂靠社保情形；

④严格执行报销制度，实报实销，凭票申请，且报销日期与发票日期原则上不超过三个月；

⑤年终奖直接发放至员工银行账户，并据实代扣代缴个税。

（5）发行人整改后的内控制度及运行有效。

个人卡注销后，发行人对上述事项完成了整改。

针对上述第（1）、（4）、（5）整改事项，项目组进行抽凭测试，将收支记录与账务凭证、审批单据等资料进行核对，整改后单据齐全，审批手续完备，会计处理准确；针对上述第（2）项整改事项，项目组参与了发行人2018年年会，现场见证发行人供应商提供现金以供公司年会抽奖；针对上述第（3）项整改事项，项目组对比了发行人员工名册与社保缴纳名册，未发现异常。

目前，发行人已制定较完善的财务会计制度，包括《财务管理制度》、《全面预算管理制度》、《财务报销制度及流程》、《资金管理制度》、《规范与关联方资金往来管理制度》、《内部审计制度》等，该等制度适应发行人管理的要求并得到了有效执行，能够为编制真实、完整、公允的财务报表提供合理保证。

综上，发行人建立了较完善的内部控制制度，内控运行有效。

（6）个人卡业务的真实性核查

①针对个人卡发生的资金收付，项目组逐笔询问发行人财务人员、欧阳正良与欧阳军雄，明确了涉及发行人的业务范围为：收取锡渣废品款、代缴社保款和年会赞助款、年终奖分配过账、支付业务拓展费和无票费用；

②项目组具体采用了以下程序：A.询问仓管及财务人员对锡渣、废品的处理方案与过程；B.查询发行人员工名册与社保缴纳名册，了解交易对方情况；C.访谈并了解部分员工的薪酬及发放情况，与账面记载数据进行核对；D.对比涉及支付相关的报销凭证、发行人银行账户转个人卡的相关凭证；E.通过穿行测试了解企业整改后上述业务在发行人账务上的处理。

综上，通过执行上述核查程序可确定上述个人业务的真实性和准确性。

（7）个人卡完整性的核查

①项目组获取了个人卡提供者欧阳军雄、王远秀报告期内的银行账户流水，从已获取的个人卡流水（包含其本人、董事、监事、高管、出纳、敏感岗位人员）出发，核查其已提供账户的完整性，对其名下的银行卡实施了闭环核查。

②取得了欧阳军雄、王远秀的承诺：本人已提供本人所持有的全部银行卡交易流水供兴业证券项目组核查。自2016年1月1日至报告期末，除本人深圳农商行卡（账号：600124706253/600229473349）外，本人未通过本人银行账号为深圳朗特智能控制股份有限公司及其子公司代收、代付货款、代垫费用或进行其他利益输送行为；本人通过本人银行账号与第三方自然人发生的资金往来，均为本人个人行为，与深圳朗特智能控制股份有限公司及其子公司无关。如因本人承诺事项存在虚假或不准确，由此给深圳朗特智能控制股份有限公司及其子公司、中介机构造成的损失，本人愿意承担相关赔偿责任。

③经财务核查，发行人有较完善的ERP系统，除废品、废渣外的实物流转均已录入ERP系统，有相关单据留痕，项目组查阅进销存、收支对账未发现异常，发行人不存在主营业务体外循环情形。

④通过穿行测试及访谈确认，个人卡注销后需要整改的事项已按会计准则进行账务处理。

⑤运用分析性程序：A.两张个人卡业务具有延续性，是欧阳军雄卡即将注销前开始使用王远秀卡，不存在同时使用两张或多张卡的情形；B.财务总监黄斌于2017年3月入职，之前一直任职于上市公司或大型企业，规范意识强，积极梳理前期的制度流程，强化财务管理和监督作用；C.在保荐机构及其他中介机构的辅导下，发行人在资金授权、批准、审计、责任追究等方面的管理更为严格和完整，已建立了完善的资金管理内控制度，并得到有效执行，能够有效杜绝使用个人卡或者特定人员进行利益输送的情况发生。

综上所述，保荐机构认为发行人报告期内不存在其他使用个人卡收付资金的情形。


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