【特别提醒】自2019年12月1日起,东莞市场监督管理部门将通过网络查验个人股转完税...

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【特别提醒】自2019年12月1日起,东莞市场监督管理部门将通过网络查验个人股转完税凭证,未进行个税申报的不予受理股权变更登记

来源：东莞市市场监督管理局  时间2019年11月20日

东莞市市场监督管理局国家税务总局东莞市税务局关于个人股权变更登记需查验完税凭证的通告

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,个人出让股权应到主管税务机关完成个人所得税申报,自2019年12月1日起,市场监督管理部门将通过网络查验个人转让股权完税凭证,未进行个人所得税申报的不予受理股权变更登记。特此通告。

东莞市市场监督管理局

国家税务总局东莞市税务局

2019年11月20日

http://dgamr.dg.gov.cn/scjdgl/1200/201911/9faaafffcea443ff983cf02660d75def.shtml

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TPSZSMART按：新《个人所得税法》第十五条第二款规定：个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

个人转让不动产办理转移登记时，登记机构要求提供完税凭证，已是实践中的普遍做法，对市场主体并无影响。但是，一直以来，由于缺乏法律的强制性规定，个人转让股权办理变更登记的，相当多的市场主体登记机关并未要求提供完税凭证，导致纳税义务人偷税、漏税现象较为普遍。

为加强个人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，国家税务总局曾于2009年6月12日发布《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号），《通知》明确：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。但是国税函〔2009〕285号文仅为国家税务总局独家一厢情愿发布的规范性文件，所以执行一直不是很理想，一些地方的公司登记机关并未强制性要求按照国税函〔2009〕285号文执行。因此，国税函〔2009〕285号最终于2014年12月7日被国家税务总局自行废止。与国税函〔2009〕285号文相比，个人所得税法系法律规定，市场主体登记机关必须执行，而且未区分在办理股权变更登记手续时股权转让价款是否应当到期支付。如果严格按新个税法执行的哈，理解应自2019年1月1日起，个人转让股权办理变更登记的，应一次性全额纳税并提供完税凭证，无论股权转让价款是否应当到期支付。

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关于进一步完善股东股权变更税源管理工作的通知

成文日期：2018-12-26  发布日期：2018-12-27

青财源[2018]0004号

各区市财政局、税务局、工商局：

为深入贯彻落实市委、市政府关于“一次办好”改革决策部署,完善股东股权交易税源管理程序，优化营商环境，促进我市经济社会健康发展，现就完善股权变更税源管理工作通知如下：

一、关于法人股权转让税源管理

对企业法人持有的股权发生转让、赠与、继承、合并、分立及其他涉及股权变更的行为，税源管控通过“股权转让及变更信息”等涉税信息共享工作实施，即工商部门将办理的法人社会信用代码、法人名称、地址、变更前股东持股数量和比例、变更后股东持股数量和比例、变更日期等信息，通过“青岛市财源建设信息平台”实时传送税务部门，为税务部门征管提供支持。

二、关于自然人股东股权转让的税源管理

《中华人民共和国个人所得税法》第十五条规定：“个人转让股权办理变更登记的,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。”根据法律规定，企业登记机关对转让方为自然人股东的股权变更，应依据税务部门开具的《自然人股东股权变更税源监控登记表》（完税凭证）即时办理登记手续。

三、加强股东股权转让管理工作配合

财政、税务、工商等部门要加强股东股权转让税源管理工作配合，全面做好涉税信息共享，发挥信息使用效益。同时，要认真做好股东股权转让税源管理工作程序的宣传，杜绝“搭车核税”等问题，提高办事效率，为股权交易提供优良服务。

本通知自发布之日起施行。《关于完善股东股权变更税源管理工作的通知》（青财源〔2014〕7号）停止执行。

青岛市财政局              国家税务总局青岛市税务局
青岛市工商行政管理局
2018年12月26日

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张家港市关于自然人股东转让股权办理股权变更登记有关事项的公告

张家港市人民政府政务服务中心  发布时间：2019-02-20

为落实2019年1月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》第十五条第二款规定，同时方便公司办理股权变更，现就自然人股东转让股权，办理股权变更有关事项公告如下：

自然人股东转让股权，受让方作为扣缴义务人应在税法规定的时限内向主管税务机关办理个人所得税代扣代缴申报。受让方未代扣代缴的，自然人股东应就股权转让所得向主管税务机关办理个人所得税纳税申报。申报时，申报表上应注明所转让股权的公司名称，税务机关应向自然人股东出具《纳税记录》。

公司在申请办理股权登记变更时，凡涉及自然人股东转让股权的，应向市行政审批局同时出示经税务机关盖章的《纳税申报表》、《纳税记录》等完税凭证供查验。

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徐贺观点 | 部分地区完税凭证前置 个人转让股权知道这五个要点才能从容应对

原创： 徐贺 徐说资本之税 5月13日

为了增加对税源隐蔽的资本性所得项目的税收管理，修订后的《个人所得税法》第十五条规定“个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证”，旨在通过部门共治管理的加强对个人转让股权的个人所得税税源管理，促进个人纳税人税收遵从度的提升。

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修订后的《个人所得税》已经于2019年1月1日开始全面实施了，目前已经有部分地区的税务和工商部门发布了具体的操作文件来落实《个人所得税法》第十五条的上述规定。

比如《青岛市财政局 国家税务总局青岛市税务局 青岛市工商行政管理局关于进一步完善股东股权变更税源管理工作的通知》（青财源〔2018〕4号）[1]规定：“企业登记机关对转让方为自然人股东的股权变更，应依据税务部门开具的《自然人股东股权变更税源监控登记表》（完税凭证）即时办理登记手续”，即工商部门办理股权变更登记时需要纳税人提供的完税证明，若是不能提供完税证明则无法办理工商登记变更，也就是将税收管理前置，办理工商登记前先去税务机关办理股权转让的个人所得税申报。

在申报办理个人股权转让个人所得税申报时，税务机关会对相关事项进行审核，个人股东应该在转让股权之前先了解税务部门的相关规定以及关注方向，知晓股权转让时的个人所得税成本。

注：[1]来源于“青岛政务网”

http://www.qingdao.gov.cn/n172/n24624151/n24626115/n24626129/n24626143/181227164355011253.html


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根据我们团队服务个人股权事项涉税事项的经验，税务部门会对关注以下事项：

01 申报的时间是否准确

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号，以下称“67号公告”）规定，发生股权转让行为后扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

纳税人和扣缴义务人应该关注股权转让的纳税义务发生时间，结合转让合同条款及内部手续变更等判定是否发生转让行为，尤其是并购中涉及到支付条款较为复杂的情形，实践中有部分纳税人没有按规定时间申报导致被征收税收滞纳金。

股权转让纳税义务发生时间的认定涉及的情形较多，并且与《公司章程》的规定密切相关，可以参考徐贺的最新专著《资本交易税收实务（2019）》（当当 京东有售）。

02 申交易价格是否低于税收政策中认定的“公平交易原则”确认的价格

申交易价格是否低于税收政策中认定的“公平交易原则”确认的价格。若是纳税人或者扣缴义务人申报的转让收入低于税务部门根据政策确认的价格，且无法提供合理理由的，税务机关可以重新对计税价格进行调整。税务部门主要关注申报的价格是否低于净资产账面值/评估值、是否低于初始投资成本等。

03 申报价格与净资产是否存在差异

按照67号公告的规定，个人股权转让原则上是不能低于净资产账面价值的（有正当理由的除外），在操作中对于净资产份额的认定就非常关键了，涉及到财务报表的范围、提供报表的区间段、发生股权变更企业的会计政策适用的合理性等，尤其是关注的是认缴制情况下的股权转让净资产如何确认的问题，不同的税务机关对此问题存在不同的理解和实践。

04 股权的原值


个人转让股权以收入扣除原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。原值是计算税基的一个重要因素，原值确认的基本原则是实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认。因此，纳税人应该关注申报时股权原值合理性，是否能提供充分的资料，以及是否存在现金支付等。

05 特殊情形低价转让股权的合理性问题

67号公告中规定了几种属于低价转让属于有合理正当理由的情形比如内部转让和受特定因素影响的股权转让等，这些情形规定的相对较为抽象需要结合转让的环境以及交易双方等进行判定。

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惠州市市场监督管理局 国家税务总局
惠州市税务局关于个人股权变更登记
需查验完税凭证的通告

[size=1.25em]通告〔2020〕10号

发布时间：2020-04-24 11:38:00来源：国家税务总局惠州市税务局 字号：[[url=]大[/url]][[url=]中[/url]][[url=]小[/url]][url=]打印本页[/url] 分享至：

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人转让股权应到主管税务机关完成个人所得税申报。自2020年5月1日起，市场监督管理部门将通过网络查验个人转让股权完税凭证，未取得完税凭证的不予受理股权变更登记。

惠州市市场监督管理局 国家税务局惠州市税务局

2020年4月15日

http://www.gd-n-tax.gov.cn/gdsw/hzsw_tzgg/2020-04/24/content_9d7c218f8bda4ad09a35f3bfbf4215b4.shtml

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【特别提醒】阳江市明确8月1日起个人转让股权应先到主管税务机关完成个税申报

发布时间：2020-07-31 来源：国家税务总局阳江市税务局

国家税务总局阳江市税务局阳江市市场监督管理局关于个人股权变更登记需查验完税凭证的通告

2020年第1号

根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，个人转让股权应到主管税务机关完成个人所得税申报。自2020年8月1日起，市场监督管理部门将查验个人转让股权相关的个人所得税完税凭证，对未提供完税凭证的不予受理股权变更登记。

特此通告。

国家税务总局阳江市税务局

阳江市市场监督管理局

2020年7月21日

http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/yjsw_tzgg/2020-07/31/content_6d1bba6fa9bd41219bae65cb7e0dbd6f.shtml

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【特别提醒】中山市明确办理股权变更登记的自然人应先到税务部门办理个税的完税事宜

来源：国家税务总局中山市税务局  2020年8月5日

中山市市场监督管理局国家税务总局中山市税务局关于个人股权变更登记需查验完税凭证的通告

根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。市场监督管理部门已依法开展相关查验工作，请申请办理股权变更登记的自然人，先前往税务部门办理个人所得税的完税事宜，获取完税凭证后，再到市场监督管理部门申请办理股权变更登记，未取得完税凭证或经查验不实的不予办理相关登记。

中山市市场监督管理局

国家税务总局中山市税务局

2020年7月28日

供稿：所得税科

编发：中山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）

http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zssw_tzgg/2020-07/29/content_afd7729483b74ffa8a1f762fa6725d2f.shtml

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上市公司案例：先税后工商下的股权转让如何操作？

绿景控股：关于深圳证券交易所重组问询函的回复公告

日期：2020-09-17

来源：巨潮资讯网

全文链接：绿景控股：关于深圳证券交易所重组问询函的回复公告(点阅读原文下载）

摘录：

2．报告书显示，截至2020年6月30日，你公司货币资金余额为6,624.21万元。根据交易方案，你公司应于股东大会审议通过《发行股份购买资产协议》及其补充协议的十个工作日内向王晓兵个人新开设的银行账户一次性支付5,000万元作为本次交易的履约保证金。

你公司将在《发行股份购买资产协议》及其协议全部条款生效且募集配套资金认购方余丰将不少于认购款的资金存入余丰与你公司共管的银行账户后二十个工作日内向王晓兵和范明洲支付部分现金对价，及向其他自然人交易对方支付全部现金对价，合计金额约1.78亿元，上市公司将对支付的上述现金对价进行共管。在解除共管前，上述现金对价仅可用于支付该等自然人交易对方就本次交易应缴纳的个人所得税。根据报告书，上述现金对价支付时点将早于本次募集资金到位时点，你公司需通过自筹资金的方式先行履行支付义务，如你公司无法履约上述支付义务则本次交易存在失败的风险。请你公司：

（1）说明为履行上述资金支付义务的主要资金来源。

答复：

上市公司拟以自有资金支付履约保证金5,000万元。上市公司向王晓兵、范明洲及其他交易对方支付约1.78亿元现金对价，主要系为满足王晓兵等自然人交易对方缴纳个人所得税的需求。经咨询标的公司税务主管部门，本次交易自然人交易对方应先行完成个人所得税申报/缴纳义务后，才可完成股权过户的操作。因此，为积极促成本次交易，在《发行股份购买资产协议》及其补充协议全部条款生效且募集配套资金认购方余丰将不少于认购款的资金存入余丰与上市公司共管的银行账户后，上市公司将向王晓兵等自然人交易对方支付金额约1.78亿元现金对价，其中除上述履约保证金5,000万元及相应产生的利息将转为应付王晓兵的对价款外，差额部分上市公司将自筹资金解决，主要来源包括但不限于银行等金融机构贷款或其他机构借款。截至本回复出具日，上市公司向广州银行提交了1.8亿元贷款申请，并已取得广州银行出具的《贷款意向书》。根据该《贷款意向书》，广州银行拟同意对上市公司拟开展的收购标的公司100%股权项目提供贷款，该项目在经有权部门批准立项后，广州银行将按规定的信贷程序组织评估论证和信贷审查，并享有依据审查结果最终决定是否提供贷款的权利。目前，公司正在积极配合银行等机构的借款审查。根据本次交易方案，待上市公司募集配套资金到位后，上市公司将对上述已支付的对价款予以置换。

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汕尾市市场监督管理局 国家税务总局汕尾市税务局关于个人转让股权办理变更登记需查验完税凭证的通告

2020年第6号

发布时间：2020-09-25 10:50:35来源：国家税务总局汕尾市税务局   字号：[大][中][小]打印本页 分享至：

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人转让股权办理变更登记的， 应到主管税务机关完成个人所得税申报。自2020年10月10日起，市场监督管理部门将通过网络电子查验个人转让股权的所得税完税凭证，未取得完税凭证的不予受理股权变更登记。


汕尾市市场监督管理局

国家税务总局汕尾市税务局



2020年9月18日


https://gdsw.etax-gd.gov.cn/gdsw/swsw_tzgg/2020-09/25/content_75a0e610e9c545b19b5699ee7d01673f.shtml