【上市公司税讯】德邦股份：披露交通运输和货运代理业务跟随国家“营改增”扩围变...

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【上市公司税讯】德邦股份：披露交通运输和货运代理业务跟随国家“营改增”扩围变迁历程发生的税种税率变化

德邦股份（603056.SH）于2017年12月26日发布招股意向书附录，披露披露交通运输和货运代理业务跟随国家“营改增”扩围变迁历程发生的税种税率变化。总结如下：

1.营业税时代运输业务按3%、货运代理业务按5%计税：2011年及之前，系按照运输费收入的 3%和货运代理收入的 5%计缴营业税。

2.2012 年 1 月 1 日起试点地区适用交通运输业11%的增值税税率及物流辅助业务和货物运输代理服务6%的增值税税率：《营业税改征增值税试点方案》，要求自 2012 年 1 月 1 日起，在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务行业和试点地区推行营业税改征增值税，上海市被纳入首批试点地区。该政策规定，自新旧税制转换之日起，试点地区的相关企业由缴纳营业税改为缴纳增值税，其中，发行人业务分别适用交通运输业 11%的增值税税率及物流辅助业务和货物运输代理服务 6%的增值税税率。随后，“营改增”税收政策的试点范围逐步扩大。

3. 自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点：2011 年 11 月财税[2013]37 号规定，自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2013 年 12 月 12 日，财政部、国家税务总局联合发布《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106 号），要求自 2014 年 1 月 1 日起，包括公路运输在内的相关行业按照修订后的《营业税改征增值税试点实施办法》在全国范围内全面实行“营改增”的税收政策。

《德邦股份首次公开发现A股股票并上市招股意向书附录》【2017.12.26】详细披露如下：

http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-12-26/603056_20171226_4.pdf

十一、 发行人的税务

（一）发行人及其境内子公司税务登记证

补充事项期间，发行人子公司广州德邦、上海德邦、深圳德邦、重庆德邦、西安德邦、厦门德邦、天津德邦、沈阳德邦、广东精准德邦、江苏德邦、长沙德邦、福州德邦、乌鲁木齐德邦、宁夏德邦、江门德邦、中山德邦、珠海德邦、汕头德邦、惠州德邦、上海德启信息、德邦（广东）运输、德青小额贷款、德易商业保理、海口德邦、昆明德邦、贵阳德邦、广东德邦物流等 26 家子公司已根据三证合一登记制度，完成了三证合一登记。无锡德邦税务登记证在补充事项期间发生变更，新增全资子公司精准德邦尚未按照三证合一登记制度办理三证合一登记，无锡德邦、精准德邦税务登记证具体情况如下：

（二）发行人及其境内子公司执行的税种、税率

根据《审计报告》、《纳税情况审核报告》并经本所经办律师核查，截至 2015年 12 月 31 日，发行人及其子公司执行的主要税种、税率发生如下变更：

序号 公司名称 税种税率变化

1 德邦股份 城市维护建设税变更为5%

2 南昌德邦 不再征收营业税

3 成都德邦 堤围费变更为0.07%

4 广东精准德邦 增值税变更为6%/3%、不再征收堤围费

5 石家庄德邦 营业税变更为5%

6 武汉德邦 不再征收堤围费

7 江门德邦 堤围费变更为0.06%

8 江苏德邦 增值税变更为6%/2%、新增堤围费0.1%

9 兰州德邦 企业所得税变更为15%、新增堤围费1%

11 昆明德邦 新增营业税5%

12 山东德邦 营业税变更为6%

13 浙江德邦 城市维护建设税变更为5%

14 青岛德邦 营业税变更为5%

15 长沙德邦 新增营业税5%

16 厦门德邦 印花税变更为0.05%/0.1%

17 吉林德邦 新增营业税5%、新增堤围费0.1%

18 上海德启信息 企业所得税变更为15％

19 常熟德邦 堤围费变更为0.05%

20 海口德邦 企业所得税变更为12.5%

21 乌鲁木齐德邦 补充事项期间，乌鲁木齐德邦与所在地税务管理部门核定税率如下：不 征收营业税、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、 增值税6%、企业所得税15%、不征收堤围费、印花税0.05%

22 青海德邦 补充事项期间，青海德邦与所在地税务管理部门核定税率如下：不征收 营业税、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、增 值税3%、企业所得税25%、堤围费1%、印花税0.05%

23 宁夏德邦 补充事项期间，宁夏德邦与所在地税务管理部门核定税率如下：不征收 营业税、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、增 值税6%、企业所得税25%、不征收堤围费、印花税0.05%

24 宁波投资 补充事项期间，宁波投资与所在地税务管理部门核定税率如下：营业税 5%、不征收城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加费、增值税、 企业所得税25%、堤围费0.01%、印花税0.05%

25 济南运输 补充事项期间，济南运输与所在地税务管理部门核定税率如下：不征收 营业税、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、增 值税11%、企业所得税25%、堤围费1%、印花税0.05%

26 广东德邦物流 补充事项期间，广东德邦物流与所在地税务管理部门核定税率如下：营 业税3%、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、增 值税6%、企业所得税25%、不征收堤围费、印花税0.05%

27 德邦（广东）运输  补充事项期间，德邦（广东）运输与所在地税务管理部门核定税率如下： 不征收营业税、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费 2%、增值税11%/6%、企业所得税25%、不征收堤围费、印花税0.05%

28 精准德邦 补充事项期间，精准德邦与所在地税务管理部门核定税率如下：不征收营业税、城市维护建设税5%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、增 值税11%/6%、企业所得税25%、堤围费1%、印花税0.05%

39 青岛运输 补充事项期间，青岛运输与所在地税务管理部门核定税率如下：不征收 营业税、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、增 值税、企业所得税25%、堤围费1%、印花税0.05%

30 德青小额贷款 补充事项期间，德青小额贷款与所在地税务管理部门核定税率如下：营 业税5%、增值税17%、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育 附加费2%、企业所得税25%

31 德易商业保理 补充事项期间，德易商业保理与所在地税务管理部门核定税率如下：营 业税5%、城市维护建设税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、企 业所得税25%、印花税0.05%

本所经办律师认为，发行人及其境内子公司执行的税种、税率继续符合相关法律、法规和规范性文件的要求。

（三）发行人及其子公司新增的税收优惠

根据财政部、海关总署、国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58 号）规定，自 2011 年 1 月 1 日至 2020年 12 月 31 日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税。补充事项期间，兰州德邦、乌鲁木齐德邦、德邦运输兰州分公司、德邦运输西安分公司设立在西部地区，且已在当地税务局完成企业所得税优惠事项备案或取得所在地税务局的确认，减按 15%的税率征收企业所得税。

根据 2015 年 8 月 19 日上海市科学技术委员会、上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局核发的《高新技术企业证书》及上海市青浦区国家税务局第一税务所出具的《企业所得税优惠事先备案结果通知书》，上海德启在 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日期间享受国家重点扶持高新技术企业税收优惠，企业所得税按 15%税率缴纳。

……

（2）发行人反馈更新期间享受的税收优惠符合相关法律、法规的规定

①发行人反馈更新期间享受的税收优惠

根据财政部、海关总署、国家税务总局文件《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税［2011］58 号） 、西藏自治区人民政府文件《关于印发<西藏自治区企业所得税政策实施办法>的通知》（藏政发［2014］51 号）及拉萨德庆区国家税务局办税服务厅出具的《企业所得税优惠事项备案表》（2016 年度），拉萨德邦自 2016 年 9 月设立以来享受企业所得税按 9%税率缴纳的税收优惠。

根据呼和浩特市土默特左旗国税局于 2017 年 2 月 20 日出具的《证明》，内蒙古德邦符合《西部地区鼓励类产业目录》中“现代物流业”享受西部大开发税收优惠政策，根据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》公告第三条规定，内蒙古德邦在预缴 2016 年企业所得税时，先按优惠税率 15%预缴，如在 2016 年汇算清缴前仍未成功办理西部大开发优惠政策备案，将按 25%的税率补缴相应所得税。

……

（2）国家税收及财政补贴政策变化带来的风险

2011 年及之前，公司系按照运输费收入的3%和货运代理收入的 5%计缴营业税。2011 年 11 月，财政部、国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》，要求自 2012 年 1 月 1 日起，在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务行业和试点地区推行营业税改征增值税，上海市被纳入首批试点地区。该政策规定，自新旧税制转换之日起，试点地区的相关企业由缴纳营业税改为缴纳增值税，其中，发行人业务分别适用交通运输业 11%的增值税税率及物流辅助业务和货物运输代理服务 6%的增值税税率。随后，“营改增”税收政策的试点范围逐步扩大。

根据财政部、国家税务总局 2013 年 5 月 24 日发布的“财税[2013]37 号”《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》规定，自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2013 年 12 月 12 日，财政部、国家税务总局联合发布《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106 号），要求自 2014 年 1 月 1 日起，包括公路运输在内的相关行业按照修订后的《营业税改征增值税试点实施办法》在全国范围内全面实行“营改增”的税收政策。

在国家实施“营改增”过程中，各地区先后出台了相应的过渡期政策，对“营改增”的企业给予相应的财政资金扶持政策，有效平衡企业税负。报告期内，发行人取得的各地政府对于企业全面实行“营改增”与其他纳税的相关财政返还以及增值税即征即退补助等财政补贴占公司利润总额的比重分别为11.21%、12.82%、7.93%和 0%。随着过渡期财政扶持政策的逐步取消，相关财政补贴政策的变化可能会给公司业绩造成进一步的影响。

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