【上市公司税讯】华帝股份：“夺冠套餐”全额退款启动，总部承担线上渠道退款、退...

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【上市公司税讯】华帝股份：“夺冠套餐”全额退款启动，总部承担线上渠道退款、退还“天猫超市卡”等购物卡——是否还需代扣代缴个税？

华帝股份（002035.SZ）于2018年7月5日发布公告，披露华帝股份在2018年6月1日至2018年7月3日之间开展了“法国队夺冠，华帝退全款”的营销活动，随着7月16日法国队夺冠，华帝股份启动“夺冠套餐”全额退款。“夺冠套餐”包括一款4599元产品，一款2699元产品以及两款4399元产品。线上渠道退款由华帝总部承担（线下渠道退款由经销商承担），线上退款方式并非直接予以现金退款，而是按照顾客发票金额返还顾客等额的天猫超市卡，该卡可以在天猫超市进行购物。

大力税手梳理如下：

1）、营销方案及事件进展：根据2018年7月5日发布的《华帝股份关于营销活动情况的公告》，若法国国家足球队2018年在俄罗斯世界杯足球赛中夺冠，则对于在2018年6月1日0时至2018年7月3日22时期间，凡购买华帝指定产品并参与“夺冠退全款”活动的消费者，华帝将按所购指定产品的发票金额退款。“法国队夺冠退全款”指定产品线上渠道的终端零售额预计约为2900万元，线下渠道约为5000万元。……根据活动营销方案，线上渠道的退款责任由公司总部承担。……线下渠道的退款责任由销售区域经销商承担。2018年7月16日凌晨，法国夺冠世界杯。华帝以“法国队夺冠退全款”作为营销手段、触发退款承诺，开始在天猫等平台发出退款流程公示。在天猫旗舰店上，“法国队夺冠，华帝退全款“的活动细则上表示，退全款金额是“等额的天猫超市卡”，即不会退现金。

2）、会计核算：在电气销售安装完毕客户验收后，华帝股份需确认收入。

根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）第四条 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

判断客户是否已取得商品控制权应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。⑤客户已接受该商品。⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）规定：第十九条 企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三方，本条下同）对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。

3）、税务处理：针对购买世界杯套餐的线上客户，华帝股份退还其天猫超市卡（预付卡），关于涉税问题，我们列举所得税的扣除、增值税视同销售口径；除此之外，是否还涉及代扣代缴退款客户的个人所得税问题？欢迎大家踊跃探讨！

（1）.所得税扣除凭证。可参照 2.16.6 预付卡的所得税前扣除问题

（2）.增值税视同销售问题。可参照 6.3.10 购物卡、消费卡的视同销售问题

（3）.个人所得税代扣代缴问题。

《中华人民共和国个人所得税法》第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。第三条 个人所得税的税率：五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条 应纳税所得额的计算：六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

附：《002035 华帝股份关于营销活动情况的公告》【2018.7.5】详细披露如下：

http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205123539?announceTime=2018-07-05

华帝股份有限公司关于营销活动情况的公告

华帝股份有限公司（以下简称“公司”）在2018年6月1日至2018年7月3日之间开展了“法国队夺冠，华帝退全款”的营销活动。现将活动情况公告如下：

一、方案介绍

若法国国家足球队2018年在俄罗斯世界杯足球赛中夺冠，则对于在2018年6月1日0时至2018年7月3日22时期间，凡购买华帝指定产品并参与“夺冠退全款”活动的消费者，华帝将按所购指定产品的发票金额退款。公司此次活动于线上线下同时开展，同时结束。

二、营销活动期间销售情况

（1）线下渠道

根据活动营销方案，线下渠道的退款责任由销售区域经销商承担。经初步统计，活动期间线下渠道总零售额预计约为7亿元以上，同比增长20%左右。其中“夺冠退全款”指定产品的终端零售额预计约为5000万元，“夺冠退全款”指定产品终端零售额占线下渠道总零售额约7%。如实际发生退款，经销商需承担的成本只是“夺冠退全款”指定产品的进货成本和部分促销费用。该笔费用将低于5000万元。

（2）线上渠道

根据活动营销方案，线上渠道的退款责任由公司总部承担。活动期间线上渠道总零售额预计约为3亿元以上，同比增长30%以上。其中“夺冠退全款”指定产品的终端零售额预计约为2900万元，“夺冠退全款”指定产品终端零售额占线上渠道零售额约9.67%。如实际发生退款，公司总部需承担的成本只是“夺冠退全款”指定产品的生产成本和部分促销费用，而不是“夺冠退全款”指定产品的终端零售额。该笔费用将低于2900万元。

综上所述，“法国队夺冠，华帝退全款”的营销活动对终端零售业务有明显的提升作用，品牌知名度得到了提升。活动产生的费用在公司年度预算内，属于公司可控费用，不会对经销体系和公司业绩产生重大影响。

特此公告。

华帝股份有限公司董事会

2018年7月4日

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=12142