【上市公司税讯】设计股份：因2010年起执行会计准则“完工百分比法”确认收入、调...

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【上市公司税讯】设计股份：因2010年起执行会计准则“完工百分比法”确认收入、调整以前年度收入，导致补缴所得税6783.63万元（获税局证明：不属偷税、不予处罚）

设计股份（603018.SH）曾于2014年9月16日发布IPO招股意向书附录，披露公司于2010年起执行会计准则“完工百分比法”确认收入（2005年成立至2009年均一直执行《勘察设计企业会计制度》），调整以前年度营业收入，导致补缴所得税6783.63万元。公司称，该调整以前年度营业收入事项属于会计差错更正，已获税局证明，不属于偷税行为、不予处罚。“发行人按照《企业会计准则》重新编制财务报表后，按完工百分比法确认收入，调整以前年度营业收入属于会计差错更正。但鉴于主管税务部门已经出具证明，明确此补税不属于偷税行为，不予行政处罚，且发行人已将税款全部补缴完毕，因此不构成本次发行上市的实质性障碍。”

《设计股份首次公开发行股票招股意向书附录》【2014-09-16】详细披露如下：

http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2014-09-15/603018_20140916_3.pdf

问题一：关注发行人补缴税款情况

发行人在本次申报审计中由于调整了收入而需补缴以前年度所得税5,754.67万元，并对财务报表相关科目进行了追溯调整。请项目组介绍发行人何时开始实施新会计准则、调整之前和调整之后的收入确认政策，判断该调整是属于会计差错更正还是会计政策变更。

【项目组回复】

经核查，发行人2010年开始采用新会计准则，并按照《企业会计准则》重新编制最近三年及最近一期的申报报表，相应对期初数据进行了追溯调整，在此之前，发行人主要执行《勘察设计企业会计制度》，即完工确认收入方法。

发行人按照《企业会计准则》重新编制财务报表后，按完工百分比法确认收入，调整以前年度的营业收入，相应增加前期应交所得税6,738.63万元。2011年3月，发行人补缴了5,084.67万元所得税。江苏省地方税务局直属税务局于2011年4月22日出具证明，明确此补税不属于偷税行为，不予行政处罚。截至目前，发行人已将剩余税款全部补缴完毕。

项目组认为，发行人自2005年成立至2009年均一直执行《勘察设计企业会计制度》，因此，发行人按照《企业会计准则》重新编制财务报表后，按完工百分比法确认收入，调整以前年度营业收入属于会计差错更正。但鉴于主管税务部门已经出具证明，明确此补税不属于偷税行为，不予行政处罚，且发行人已将税款全部补缴完毕，因此不构成本次发行上市的实质性障碍。

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=12203