假如社保基数由“金三”自动核定?

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假如社保基数由“金三”自动核定?

张海涛 / 2018-08-09 561 0 文字 大 正常 小

标签：社保 金税三期 税法解读 纳税筹划

声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。

导读：社会保险从2019年1月1日统一由税务机关代征，是否意味着，以后的社保缴费基数是否都由税务机关自动核定？若真如此，该如何应对？

最近几天，关于社会保险从2019年1月1日统一由税务机关代征的消息成了大家关注的热点。很多企业都在担心同一个问题：社会保险由税务机关征收，在“金三”系统强大的征管威力下，是否意味着以后的社保基数都由“金三”系统自动核定？

如果真是这样，企业（仅讨论非上市、非挂牌企业）该如何未雨绸缪呢？

一、降低工资

所谓“降低工资”，也就是降低申报个税的工资额，从而在未来降低社会保险的基数。

但该方案在实务中会面临诸多现实问题。员工的工资本来比较高，如果人为降低，其余部分如何解决？

现实中普遍存在的找发票、借款等方式，都不是解决问题的方法。采取该类方法只能加大企业的税收风险，属于典型的“摁了葫芦起了瓢”（最终“葫芦”也不一定能摁下来）！

二、设立个独

基本思路：除了股东及核心人员外，公司不再雇佣用工，各个部门纷纷独立成为不同类型的个人独资企业，公司和个人独资企业合作，员工通过个人独资企业获取报酬。

如销售部独立为“XX推广服务中心”，由原销售部人员代表该服务中心为公司提供市场推广服务。公司按月支付市场推广服务费，该服务中心正常开具发票。

在特殊区域设立个独企业，年销售额不超过500万元的，按小规模纳税人计算缴纳增值税，个人所得税核定征收。个独企业综合税率可控制在一个较低的水平，完税后再把资金对各参与人员进行分配。

通过上述操作，由于员工和公司不是雇佣关系，其社保自然无需公司负责；同时，对于收入较高的个人而言，通过个独，还可以很好的降低税收负担。

该方案理论上可行，但实务操作中，由于面临很多员工希望在工作地缴纳社保、公积金、个税（大城市尤为重要）障碍，同时，老板也担心无法对“员工”实施有效管理，实施起来会有难度（实务中可考虑个别人适用）。

三、劳务派遣

基本思路：除了股东及核心人员外，公司不再雇佣用工，其他人员均通过和人力资源公司合作，以劳务派遣的形式在公司工作。

与方案二比较，员工的社保、公积金、个税可实现就地缴纳，且社保风险全部转嫁给人力资源公司。

该模式会使得员工缺乏必要的归属感，同时还会让企业面临政策监管的风险（当然，非上市、非挂牌企业面临的监管压力相对较小）。按照《劳务派遣暂行规定》（中华人民共和国人力资源和社会保障部令第22号）的规定，用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。且用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。

所以，该方案是否可以实施，取决于投资人的风险承受能力。愿意承担风险的，可以作为一个备选方案。

四、人员轮换

基本思路：一套人员，两个或多套牌子。假设投资人投资了A和B两个公司，业务内容基本一致。部分员工在A公司就职，另一部分在B公司就职，合同期均签订至当年年底。合同到期后，次年1月份，原来在A公司签订劳动合同的，改为和B公司签订新劳动合同；原来在B公司签订劳动合同的，改为和A公司签订新劳动合同，合同期均为1年。待合同到期后，按照上述原则，再轮换签订劳动合同。

《关于贯彻实施〈北京市基本养老保险规定〉有关问题的具体办法》（京劳社养发[2007]29号）第四条第（一）款规定：新参加工作或失业后再就业的人员，转业、复员、退伍军人，由机关或其他企、事业单位调(转)入企业的人员，缴纳基本养老保险费时，以进入本企业工作第一个月的工资作为当年各月缴费工资基数。从第二年起，以本人上一年在本企业实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。

以北京企业为例，按照上述规定，无论员工在A公司还是在B公司，在上述操作模式下，员工每年的社保基数均为每年年初或入职当月的工资额，如果该月工资额较低，意味着该员工全年的社保基数多会处在一个相对较低的水平。到来年时，由于员工又换到一个新公司，仍按第一个月的工资水平确定社保基数，永远不存在按上一年实发工资的月平均工资核算社保基数的问题（很神奇吧，感觉有用就转发吧，或许能受益更多企业）。

如果员工对社保基数并不十分看重，且在每次合同到期后能主动配合签订新劳动合同，该方案不失为一个能维持企业“正常运行”的适合模式。

五、三十六计

如果投资人对上述方案都不满意，但在“金三”系统自动核定基数的前提下，企业经营“必亏无疑”，而投资人又不愿承担该亏损，那唯一的选择就是：三十六计——走为上！

如果很多投资人都做出了如此选择，那就业问题该怎么办呢？！

六、尾记

2018年7月31日中共中央政治局开会，会议提出了六条要求，其中第一条要求就包括：要做好稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期工作。

稳就业放在各项工作的第一位！可见就业压力在当前是多么大！

看到这里，你觉得还能让“金三”系统自动核定社保基数吗？

现实情况：目前已经由税务征收社保基数的大部分地区（黑龙江例外），社保基数依然由企业自己计算并向社保机构申报。税务机关履行的责任仅仅是——代征！

与其纠结于未来，不如用功于当下，开启属于自己的学习模式！


http://shuo.news.esnai.com/article/201808/178577.shtml