【上市公司税讯】*ST建峰：重组后以医药流通企业身份恢复上市，披露供应商返利及销...

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【上市公司税讯】*ST建峰：重组后以医药流通企业身份恢复上市，披露供应商返利及销售返利的财税处理

*ST建峰（000950.SZ）于2018年8月20日发布重组后恢复上市公告，披露医药流通行业供应商返利及销售返利形式及财税处理。事项梳理如下：

1.返利类型多：根据业务经营的需要，无论是供应商返利还是销售返利，都存在多种多样的类型，例如：协议返利（协议中约定根据销售规模等因素确定）、代折代返（按照供应商要求按照指定金额返给指定客户）、单品返利（针对某个具体品种产生的各种返利）、特殊补贴（针对个别终端客户的销售，供应商提供的补贴）、降价补差（由于终端价格调整，与供应商谈判后确认的补偿）等多种类型，其中协议返利、代折代返占比较大。

2.财税处理：（1）供应商返利，冲减主营业务成本和应付账款。由于已经取得发票，相应做了进项税转出，符合增值税相关规定；（2）销售返利，冲减主营业务收入和应收账款。由于已经开具发票，相应冲减了销项税额，符合增值税相关规定。……对于销售返利，其流程通常为考核期结束后，下游客户直接与上游供应商谈判，然后公司按照上游供应商要求，对指定客户确定返利金额。在该种情况下，公司完全不参与相关考核过程，因此资产负债表日无法取得可靠金额。上述情况为医药流通行业普遍存在状况。

大力税手注：重组背景

建峰化工往期主营业务变更为化肥（含尿素、复合肥）氮气、液氨，因连续三年亏损、2017年5月11日被暂停上市。2017年三季度，公司实施完成重大资产重组，原化工板块业务均已置出，并完成置入重庆医药96.59%股份，完成重组后，更名为重药控股股份有限公司，主营业务转变为药品、医疗器械的批发和零售业务，重庆医药成为公司唯一控股子公司。2018年4月26日晚间，*ST建峰公告称，公司向深交所提出恢复上市申请。

《000950*ST建峰安信证券股份有限公司关于公司恢复上市的核查报告》【2018.8.20】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205304508?announceTime=2018-08-20

（四）销售返利和供应商返利核算情况

1、关于返利核算的说明

根据公司制定的《返利管理暂行办法》，返利按权责发生制原则，由各单位财务统一核算和收付。各单位财务部至少应于每季季末，依据返利台账进行返利的计提。计提单个供应商或客户返利金额在30万元及以上的，应取得对方的书面确认证明。公司确认供应商返利时冲减主营业务成本，确认销售返利时冲减主营业务收入。具体而言，公司对于返利的主要会计处理及相关的税务处理如下：

（1）供应商返利，冲减主营业务成本和应付账款。由于已经取得发票，相应做了进项税转出，符合增值税相关规定；

（2）销售返利，冲减主营业务收入和应收账款。由于已经开具发票，相应冲减了销项税额，符合增值税相关规定。

目前公司按上述规定，至少于每季季末，对仅与数量或金额相关，能够可靠计量的返利进行计提。实际业务操作中，部分返利计算较为复杂，收回或支付的金额存在较大不确定性，因此对合同虽有约定返利条款但无法准确计量的，原则上不予计提，而是必须取得一定形式的对方确认的依据后入账，具体原因如下：

（1）返利分类较多

根据业务经营的需要，无论是供应商返利还是销售返利，都存在多种多样的类型，例如：协议返利（协议中约定根据销售规模等因素确定）、代折代返（按照供应商要求按照指定金额返给指定客户）、单品返利（针对某个具体品种产生的各种返利）、特殊补贴（针对个别终端客户的销售，供应商提供的补贴）、降价补差（由于终端价格调整，与供应商谈判后确认的补偿）等多种类型，其中协议返利、代折代返占比较大。

（2）返利确认流程复杂

返利类型多种多样，涉及公司经营流程各个环节。以协议返利为例，通常是自然年度结束后，公司采购部门根据上年度经营结果，与供应商按品种逐个沟通，但最终能否取得返利以供应商确认为准。

从已签订的返利协议来看，大部分协议规定的返利条件相当复杂，通常包括：全年销售和回款金额需达到一定金额或增幅、平均库存量需达到一定标准、目标客户需新增一定数量、回款时间需按照一定要求、及时准确完成下游终端网络覆盖资料的提交等。由于条件众多，且部分条件并非简单定量计算，通常需要次年经营部门长期谈判后才能逐步确认。这类返利在资产负债表日应收到或支付的金额，都存在较大不确定性。

对于销售返利，其流程通常为考核期结束后，下游客户直接与上游供应商谈判，然后公司按照上游供应商要求，对指定客户确定返利金额。在该种情况下，公司完全不参与相关考核过程，因此资产负债表日无法取得可靠金额。

上述情况为医药流通行业普遍存在状况。

综上，由于返利种类众多、确认金额的过程十分复杂，资产负债表日无法对未经双方确认的返利可靠计量。因此基于谨慎性原则，公司对未获取对方确认依据的返利未做预提。公司业务经营过程中涉及返利主要是供应商返利，该部分返利冲减成本。公司的销售返利（现金折扣除外），主要是根据上游供应商要求代收代返给下游分销客户的返利，随着“两票制”的推行，公司的代收代返返利将进一步减少，销售返利的占比情况也会有所降低。按照公司目前对返利的核算方法，不会高估公司利润，符合可比性和谨慎性原则。

2、公司整改情况说明

鉴于返利的管理与核算对公司经营成果可能存在的潜在影响，公司拟根据不同的返利类别，分类逐步建立返利的信息化管理系统，在此基础上进一步规范返利的核算，尽量提高返利核算的及时性和准确性。

公司已于2017年初开始探索返利的信息化管理手段，目前已初步完成了“以配送补贴为基础”这一类型的返利流程模块搭建，正在逐步推广中。2018年6月26日，公司召集各主要公司采购部门、财务部门、销售部门，对公司现存的各类返利再次进行了梳理，并明确了工作目标。


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