网上发红包如何进成本费用？

欧凯财税

业务场景

企业在网上做促销推广，采用的方式是发红包，每个红包现金5元。最后成功发送了1万个红包，发红包用了5万元。

问题：这5万元凭什么计入公司的营销费用之中？

业务的涉税分析

1、个人获得发红包的收入，不属于增值税征收范围。

因为个人并没有为发红包一方提供任何服务。因此，个人收到红包，不涉及缴纳增值税，不属于增值税范围，自然也就不需要开具发票。

2、没有发票？那凭什么入账呢？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）中第十条的规定：
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

也就是：企业向个人发红包，红包不属于增值税应税项目，以内部发生红包支出的单据作为税前扣除凭证。

▎这些凭证包括：企业相关内部方案、审批单据、发放红包的网上记录、资金流水凭证等。

网上发放红包，不需要获得抢到红包人人的身份信息、也不需要获得对方的签名。在网上发红包，抢红包的人可能都是用网名，没有问题，也一样可以税前扣除。

3、个人获得红包收入，属于个人所得税中的偶然所得，需要缴纳20%的个税，个人抢到的5元红包应该理解为缴纳完20%个税以后为5元，税前的红包金额是每人6.25元。

企业应该按6.25万元计入成本费用，扣缴1.25万的个人所得税，税后发到个人手中的红包是5万元。

很多人问：为个人扣缴个税，不是要有身份证信息吗？

税务系统为了方便企业申报发红包的个税，现在已经在金税系统中开通了汇总申报偶然所得的个人所得税。不用担心缴纳个税有困难。

总结：扣缴20%个税以后，向员工以外的人发红包产生的支出凭内部凭证就可以计入成本费用。

进一步分析

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，对于非增值税业务，不管收款是单位或者个人，付款方都可以根据内部凭证作为计入成本费用的依据。

举例：

1、向消费者个人支付赔偿金。如：消费者在公司公司消费，地滑摔倒，公司赔1000元；

2、向拆迁户支付拆迁补偿。企业征地，向村民个人支付拆迁补偿。

3、向业务合作单位支付违约金。双方约定，一起组织一场员工跑步活动，一方准备好了，另外一方临时爽约，最后只好向守约一方支付违约金1000元。

4、向经销商支付赔偿金。如：没有及时向经销商供货，向对方赔偿5000元。

总结：非增值税业务，凭内部单据就可以作为入账依据。