【上市公司税讯】新力金融：收购标的实际控制人往期以分红款用于个人账户发放员工...

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【上市公司税讯】新力金融：收购标的实际控制人往期以分红款用于个人账户发放员工奖金及软件开发成本共145.55万元，作为前期会计差错事项、更正往期报表项目

新力金融（600318.SZ）于2019年1月18日发布公告，披露收购标的手付通实际控制人2015、2016年以分红款用于个人账户发放员工奖金及软件开发成本共145.55万元，现作为前期会计差错更正往期报表项目。

更正前期报表事项：

1）、2015年度补计实际控制人以分红款用于个人账户发放员工奖金54.15万元。

手付通实际控制人王剑以其获得的分红款通过个人账户向手付通员工发放2015年度奖金541,500.00元,本次审计将该奖金补记入2015年度成本费用，并对应交税费进行相应调整。该事项调减2016年初未分配利润473,812.50元，调减2016年初应交税费3,362.50元，调增2016年初其他应付款477,175.00元。

2）、2016年度补记实际控制人个人账户发放职工奖金及软件开发成本91.40万元。

手付通实际控制人王剑通过个人账户支付2016年度员工奖金859,000.00元、项目成本55,000.00元，本次审计将前述事项补记入2016年度成本费用，并对应交税费进行相应调整。该事项调增2016年度管理费用374,000.00元、销售费用28,000.00元、营业成本512,000.00元，调减2016年度所得税费用114,250.00元，调减2016年末应交税费61,915.00元，调增2016年末其他应付款861,665.00元。

大力税手注：收购标的手付通于2018年9月5日在股转系统发布公告，手付通股票自2018年9月5日起在全国中小企业股份转让系统终止挂牌。本次重组交易完成后，标的公司手付通将成为上市公司的控股子公司。

《600318新力金融关于《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》的回复》【2019.1.18】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205779604?announceTime=2019-01-18

问题二：申请文件显示，深圳手付通科技股份有限公司（以下简称手付通或标的资产）在全国中小企业股份转让系统（以下简称新三板）挂牌期间，曾被责令限期披露2017年年度报告。请你公司补充披露：1）手付通上述信息披露违规行为的发生原因、整改情况及效果，保障本次交易完成后标的资产合规运作的措施及其有效性。2）手付通自新三板摘牌已履行的相关内部审议及外部审批程序（如有）。3）手付通就本次交易披露的财务报表与其在新三板挂牌时披露的财务报表是否存在差异，如存在，请补充披露差异的原因及合理性。4）手付通终止挂牌前三个月最高、最低和平均市值情况、与本次交易作价是否存在较大差异，如是，请说明原因及合理性。请独立财务顾问、律师、会计师和评估师核查并发表明确意见。

答复：…………

（三）手付通就本次交易披露的财务报表与其在新三板挂牌时披露的财务报表是否存在差异，如存在，请补充披露差异的原因及合理性

1、手付通本次交易披露的财务报表与其在新三板挂牌时披露的财务报表存在差异的原因及合理性

（1）报告期前期更正情况

手付通实际控制人王剑以其获得的分红款通过个人账户向手付通员工发放2015年度奖金541,500.00元,本次审计将该奖金补记入2015年度成本费用，并对应交税费进行相应调整。该事项调减2016年初未分配利润473,812.50元，调减2016年初应交税费3,362.50元，调增2016年初其他应付款477,175.00元。

（2）报告期更正情况

①2016年度更正事项

a、补记已发放的职工薪酬及软件开发成本

手付通实际控制人王剑通过个人账户支付2016年度员工奖金859,000.00元、项目成本55,000.00元，本次审计将前述事项补记入2016年度成本费用，并对应交税费进行相应调整。该事项调增2016年度管理费用374,000.00元、销售费用28,000.00元、营业成本512,000.00元，调减2016年度所得税费用114,250.00元，调减2016年末应交税费61,915.00元，调增2016年末其他应付款861,665.00元。

b、职工薪酬归集科目调整

报告期内实际控制人王剑的职工薪酬归集口径不一致，本次审计将2016年度计入销售费用的王剑的薪酬99,000.00元调整至管理费用，从而使得报告期内归集口径保持一致。该事项调增2016年度管理费用99,000.00元，调减2016年度销售费用99,000.00元。

②2017年度更正事项

2017年度手付通账面确认中国金电互联网银行云服务收入金额（含税）与对账金额（含税）差异70,000.00元，本次审计对该差异进行调整。该事项调减2017年度营业收入66,037.74元、所得税费用7,729.72元、资产减值损失3,500.00元，调减2017年末应收账款66,500.00元、递延所得税资产525.00元、应交税费12,216.98元。

③2018年1-6月更正事项

a、兴业数金收入调整

2018年1-6月手付通与兴业数金的收入对账金额（含税）与账面金额（含税）差异236,917.00元，本次审计对该差异进行调整。该事项调减2018年1-6月营业收入223,506.60元、所得税费用31,749.11元、资产减值损失11,845.85元，调减2018年6月末应收账款225,071.15元、递延所得税资产1,776.88元、应交税费46,936.39元。

b、补充确认股份支付形成的递延所得税资产截至2018年6月30日，股份支付形成的可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产金额应为98,574.57元，本次审计补充确认股份支付形成的递延所得税资产。该事项调增递延所得税资产98,574.57元，调减所得税费用98,574.57元。


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