【上市公司税讯】金能科技：将土地改良补助700万元作为不征税收入，2017年被财政部...

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【上市公司税讯】金能科技：将土地改良补助700万元作为不征税收入，2017年被财政部派驻小组检查、纠正，补申报所得税105万元

金能科技（603113.SH）于2019年2月22日发布公告，披露财政部驻山东财政派驻检查小组自2017年8月底至9月底对金能科技2016年会计信息质量情况监督检查发现，公司存收到土地改良补助款作为不征税收入、少缴所得税105万元事项：“公司2016年收到一厂土地改良补助700.00万元，用于弥补公司一厂土地改良支出，公司认定该项补助为不征税收入，2016年度未申报缴纳所得税，同时未确认递延所得税资产”。公司已于2017年10月份将所得税税款105万元全部缴纳，并已记入所得税费用。

《603113金能科技关于金能科技股份有限公司公开发行可转换公司债券申请文件反馈意见的回复》【2019.2.22】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900024626&stockCode=603113&announcementId=1205844869&announcementTime=2019-02-22

问题4

财政部驻山东省财政监察专员办事处对金能科技股份有限公司2016年度会计信息质量进行了检查。请申请人：（1）说明检查结论、后续整改情况，是否需要进行会计差错更正，是否涉及补税及税务处罚，（2）对照上述检查发现的问题，说明报告期内公司其他同类项目的处理是否符合企业会计准则和国家财税政策的规定，（3）说明目前公司财务报告相关的内部控制制度是否有效。请保荐机构及会计师核查并发表意见。

回复：

一、说明检查结论、后续整改情况，是否需要进行会计差错更正，是否涉及补税及税务处罚

（一）财政部组织2017年度会计执法检查的背景和过程概述

1、本次检查的背景

为履行《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》赋予的会计监督法定职责，深入贯彻落实党的十九大精神，按照国务院“放管服”改革的要求，财政部组织驻各地财政监察专员办事处和各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）以及新疆生产建设兵团财政局开展了2017年度会计执法检查，共检查企业及行政事业单位28,968户、会计师事务所1,529户。

财政部每年均会组织会计信息质量检查，对各类检查对象进行抽查，该检查属于常规检查。

2、财政部驻山东省财政监察专员办事处对金能科技的检查过程

在上述大背景下，财政部驻山东省财政监察专员办事处根据《中华人民共和国会计法》和财政部2017年监督检查工作计划等相关规定，派驻检查小组自2017年8月底至9月底对金能科技2016年会计信息质量情况进行监督检查，核查了公司2016年度账簿、抽查了相关的凭证及业务合同、访谈了相关人员。

（二）主要检查结论、具体背景及公司整改情况

本次专项检查共提出4个事项需要发行人整改，具体情况如下：

序号	检查结论	具体背景	整改情况
1	公司2016年收到政府补助少计递延所得税资产105万元	公司2016年收到一厂土地改良补助700.00万元，用于弥补公司一厂土地改良支出，公司认定该项补助为不征税收入，2016年度未申报缴纳所得税，同时未确认递延所得税资产	公司已于2017年10月份将所得税税款105万元全部缴纳，并已记入所得税费用
2	对2016年原材料存货跌价准备转回88.82万元以负数披露在当年计提金额中	根据企业会计准则规定，存货跌价准备转回冲减“资产减值损失”，原材料存货跌价准备转回以负数披露在当年计提金额中，更能直观反映与资产减值损失的勾稽关系，因此，对2016年原材料存货跌价准备转回88.82万元以负数披露在当年计提金额中	公司已强化对会计培训，并在后续工作中严格执行《企业会计准则第30号一务报表列报》第四条的规定，杜绝此类事项发生"
3	将2016年提取、未发放的员工奖励151.74万元冲减2017年费用	公司每年年终结账时参照绩效考评的标准，预提本年度的员工奖励，由于实际员工奖励的绩效考评结果需在下一年的2月中下旬出具，因此公司年末预提的员工奖励与下一年年初实际发放的员工奖励存在一定差异，鉴于差异较小，公司在账务处理时没有将差异作为前期差错	公司对类似问题进行详细梳理，强化了员工的培训，在后续类似业务处理时严格执行《企业会计准则第28号-会计估计变更和差错更正》第十二条的规定
4	将应计入固定资产的洁净房工程计入制造费用17.02万元	洁净房工程造价较低，公司考虑与其相关的经济利益不是很可能流入企业，因此直接计入制造费用	公司对类似问题进行详细梳理，强化了员工的培训，在后续业务处理时严格执行《企业会计准则第4号一固定资产》第三条的规定，并加强监督、检查

上述问题不属于因公司财务相关内部控制制度重大缺陷造成的会计差错。上述问题合计影响2016年当期净利润146万元，影响额占当期净利润的比例为0.35%，占比较小。该等问题对财务报表不构成重大错报，可以不进行会计差错更正，也不涉及补税及税务处罚。

二、对照上述检查发现的问题，说明报告期内公司其他同类项目的处理是否符合企业会计准则和国家财税政策的规定

公司内部审计部门对报告期内公司其他同类项目的处理情况进行了检查，重点检查政府补助的税款缴纳、递延所得税资产的确认情况、固定资产资本化的确认等情况，经检查，公司其他同类项目严格按照企业会计准则和国家财税政策的规定执行。

……

四、核查过程及核查意见

（一）核查程序

保荐机构和申请人会计师访谈了公司财务总监，了解会计信息质量检查相关问题；核查了公司针对信息质量检查列示的问题的整改措施及后续整改情况；对公司的与财务报告相关的内部控制制度及其执行情况进行了检查，重点检查了公司的政府补助文件，查阅了公司薪酬管理制度、公司的财务管理制度中关于税务管理、薪酬计算、工程结算、财务报表列报等方面的规定。

（二）核查意见

经核查，保荐机构和申请人会计师认为：

财政部驻山东省财政监察专员办事处对金能科技检查发现的问题对公司财务报表不构成重大错报，可以不进行会计差错更正，也不涉及补税及税务处罚；报告期内公司其他同类项目的处理符合企业会计准则和国家财税政策的规定；目前公司财务报告相关的内部控制制度合理有效。

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