【中国税务报】一次纳税评估竟发现65个风险点 面对企业“糊涂账” 税务“查病”又...

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一次纳税评估竟发现65个风险点 面对企业“糊涂账” 税务“查病”又“治病”

杨芳 邵凤斌 本报记者 周挺

账目混乱、收支无序、申报信息失真……评估人员初查，发现企业风险疑点竟达65个。在查实问题，依法要求企业补缴税款后，税务机关并没有就此止步……

A  风险预警：企业惊现65个疑点

近日，国家税务总局兴仁市税务局对M建筑公司近三年纳税情况实施评估，经核查确认该企业评估年度少申报缴纳增值税及附加、企业所得税等各项税费共363.49万元。该局依法对企业作出补缴税费363.49万余元，加收滞纳金19.15万元的处理决定。

不久前，兴仁市税务局接到上级推送的风险评估任务，预警信息称兴仁市M建筑公司存在纳税疑点。评估人员决定对该企业2016年～2018年的纳税情况实行全方位纳税评估。

评估人员了解到，M建筑公司成立于2014年9月，属增值税一般纳税人，注册资金210万元，是一家独立核算的民营企业，主要从事房屋建筑、市政设施施工和装饰装修工程业务。2016年～2018年企业共取得销售收入8.7亿余元，缴纳税费8976万余元。

评估人员利用征管系统、发票底账系统，结合企业报送的财务报表和纳税申报表、企业工程项目明细表等资料，对评估期内该企业经营情况、申报情况进行分析后发现，企业的经营信息存在不少疑点：如：企业科目余额表反映，2016年5月企业有其他业务收入38.6万余元，但申报信息中并无显示；2018年5月，企业所得税申报信息异常，企业所得税申报数与增值税申报数比对相差6479万余元，同时，缴纳增值税与缴纳城建税及附加费数额不匹配，计算城建税和附加的依据少计636万余元；2018年10月，该企业开票数远大于增值税申报数，金额相差960余万元。

评估人员发现该企业在增值税、企业所得税、建安合同印花税等税款的申报缴纳方面存在几十个税收风险疑点，涉嫌少申报增值税金额多达1000万余元，少申报企业所得税多达7000万余元。

此外，评估人员在分析企业账目信息时发现，该企业账目处理混乱，未按建筑企业账务处理规定进行会计科目设置和账务处理；管理费用没有明细科目、列支混乱；工程项目繁多、涉及金额巨大，但并未分项目进行核算和管理。

企业账目混乱、核算无序的状态让评估人员十分惊讶，针对分析发现的风险点，结合以往掌握的建筑装修企业经营特点和评估经验，评估人员认为，该企业在检查年度可能存在收取营业外收入未及时处理未申报、少申报企业所得税，以及少申报增值税、城建税和附加等多项问题。另外，从企业账目混乱，工程项目繁多但未分类核算等情况看，企业还可能存在多个工程收入未及时确认等方面问题。

经分类归集，评估人员发现企业共存在65个涉税风险点。针对企业账目混乱的情况，评估人员制订了下一步工作计划，决定先根据发现的风险点，通知企业自查，与此同时，进一步调查核实企业疑点，最终结合企业自查情况与企业约谈明确其涉税问题并予以解决。

B  逐项排查：理清乱账脉络

随后，评估人员列出企业涉税问题清单，通知企业开展自查。

但最初企业财务人员并不配合。企业会计王某表示，其进入该企业从事财务工作只有几个月时间，接手财务工作后一直沿用前任会计的账目管理方式，对之前企业经营情况并不是很清楚。

评估人员意识到财务人员可能存在担心企业问题多、怕担责任等顾虑。于是对王某表示，税务机关对企业实施纳税评估的目的是进一步了解核实企业经营和财务状况，帮助企业建立内控机制，规范财务管理，正确进行纳税申报，降低涉税风险，只有这样企业在今后的经营中才会没有隐患，发展就没有了后顾之忧。

经过评估人员耐心辅导，企业财务人员消除顾虑，向税务人员简要介绍了其掌握的企业财务核算和管理情况。

评估人员了解到，该企业原财务主管是兼职会计，并不长驻企业，只是偶尔到企业处理一下账目业务。企业在发展过程中，公司管理人员忙于市场拓展等外部业务，无暇顾及内部管理，再加上财务人员更换频繁，新任会计业务不熟等原因，企业账务管理一直没上正轨。

企业财务人员表示，一定按照税务机关要求，结合税务人员提供的风险清单逐项认真开展自查，并按要求提供可印证企业经营活动的资料，同时向企业负责人及时汇报情况，配合税务机关评估工作。

随后，评估人员根据企业情况，结合企业补充提供的施工项目合同等资料，对前期评估发现的65个风险疑点进行了再次比对分析，并结合外部调查，对企业提供资料的真实性予以核实。

评估人员筛选金额较大的部分企业疑点工程项目进行核查，走访了相关单位和施工委托第三方企业。经核实，M建筑公司账目中一些项目并不存在，有的项目虽签订了合同，但因建设单位资金不到位等原因并没有施工。

评估人员将走访核查所获情况与企业进行了沟通，企业证实，部分工程项目是企业在经营初期为了显示企业“实力”，为了顺利承接工程而虚构的业绩。

针对这部分虚拟项目和合同，评估人员要求纳税人自行予以清理。在逐项予以分析核查，并与企业人员核实的基础上，评估人员排除了企业疑点项目收入未及时确认等42个风险疑点，确认企业存在23个涉税风险疑点，涉及各种税费300多万元。

C  辅导帮扶：建章立制堵漏洞

结合核查评估结果，评估人员约谈了M建筑公司会计人员和企业负责人李某。

评估人员结合外部核查取得的证据、数据向企业人员表述了评估核查确认的企业问题：企业账目中其他业务收入38.6万余元，为该公司收取的挂靠企业手续费，企业当期未申报缴纳相关税费；2018年5月企业少申报企业所得税195万余元；企业少缴城建税及附加费60万余元；通过对2018年10月企业开票数大于增值税申报情况进行逐项核查，确认企业少缴增值税96万余元等。

在约谈过程中，面对评估人员提供的翔实数据和缜密分析，企业负责人李某连连点头，并向评估人员表示，自己文化水平不高，企业成立以后，为了向投资人有所交代，尽快提升企业业绩，把时间和精力都放在业务拓展上，对于财务核算和涉税业务处理方面关注不多，会计也多次更换。“听了税务人员的剖析，才明白，企业在财务管理和涉税业务方面竟然有这么多问题，有这么大风险，这次真是长知识了。”李某心有余悸地对评估人员说。

税企经过交流，企业认可了评估人员指出的23个涉税风险问题，并表示一定遵照税务机关的意见，认真整改，补缴税款。

经核查，评估期内M建筑公司共少缴增值税、企业所得税等各种税费363.49万元。税务机关依法对其作出补缴税费363.49万元，加收滞纳金19.15万元的处理决定。

作出税务处理决定、企业依法补缴税款和滞纳金后，兴仁市税务局并未就此止步，按照“防风险、促遵从、服务民企发展”工作理念，针对企业在评估中暴露的管理问题和涉税风险，评估人员制订了企业财务制度规范化辅导和帮扶计划、并上门与企业人员进行了座谈。

座谈会上，评估人员帮助企业分析了财务管理存在风险隐患的原因，向李某等企业管理人员表示，只有加强企业财务监管，任用稳定、专业的财务人员，强化内控机制建设，增强核算能力，企业发展才能后顾无忧。

针对企业账目管理混乱的情况，评估人员要求企业严格按照建筑企业账务处理规定设置会计科目，进行账务处理。同时，帮助企业财务人员对异常会计科目进行了调整，并就工程项目如何进行分项管理、如何建立项目台账管理制度，以及怎样按工程进度确认收入并分科目管理费用支出等对财务人员进行了细致的业务辅导。

“这次的经历真是给我上了一课，企业财务核算和涉税业务处理真不是小事，如果企业不重视，会栽大跟头！税务人员不仅帮我们找到问题，排除风险，并且辅导会计人员提高了业务水平，帮企业完善了会计核算制度。今后，我们一定好好经营，规范管理，依法诚信纳税。” M建筑公司负责人李某说。