打包转让涉及土地使用权外的无形资产，不征收还是征收增值税？广东局的意见可参照一下

欧凯财税

标题：股东以土地使用权及房屋出资企业，登记转让后企业交税的税率

顺德区大良，股东以土地使用权及房屋出资企业，登记转让不动产后企业交税的税率

回复时间：2019-01-07 14:41

您好，您提交的问题已收悉，现答复如下： 一、增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。因此，除土地使用权以外的无形资产的转让行为，不属于上述规定的不征税范围，应按规定征收增值税。 二、企业所得税：根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税【2014】116号）的规定，居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 三、土地增值税：根据《财政部 税务总局关于断续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税【2018】57号）的规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。所以，除上述情况以外税务机关根据不动产、土地使用权的资产投资的转移行为，需纳税人提供投资协议书、章程等资料到税务机关进行审核土地增值税是否属于征税范围。 四、契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条的规定：以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。 以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。 感谢您对税务工作的理解与支持。如仍有疑问，欢迎关注“佛山税务”微信公众号或致电12366 进行咨询。

第三只眼补充：广东局的这个回复意见，虽然跟标题不大对应，不过对于其中的打包转让资产适用不征税规定的情形中，认为文件没有提及土地使用权外的无形资产，这个对不对呢？如果依据内容描述没有问题，毕竟打包也是交易，有的人认为这是转让业务，只是总局的文件中没有写，其实一样适用的，比如最近听课时，某知名老师也是非常肯定地说无形资产都不征税，小编对此仍认为有理但无据吧，当然有是最好了。结果害得小编去重新听了一次总局的营改增培训资料，对于这个不征税，人家提到只写了不动产及土地使用权，没有包括别的，别的要征税。即使是业务的转移，我相信交易当中也是明码标价的，都是有价值的，有评估交易的可参照性的，于此，政策的口径掌握，谨慎看我倒是认为广东局人家提的也没有毛病。
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