【上市公司税讯】亚翔集成：就半年报期末留抵税额1.45亿元形成原因答复交易所——...

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【上市公司税讯】亚翔集成：就半年报期末留抵税额1.45亿元形成原因答复交易所——主要系异地承接工程按2％预征率在建筑发生地预缴销项、无法使用在注册地的留抵税额所致

亚翔集成（603929.SH）于2019年8月21日发布公告，答复交易所关于公司2019年半年末增值税留抵扣额1.45亿元的原因，2019年1-6月“其他流动资产-增值税留抵税额”余额较年初的9,256.49万元增加5,288.93万元，主要原因是公司在异地承接工程，根据财税〔2016〕36号规定需按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款，公司按该法规预缴增值税时，不能使用公司在注册地的增值税留抵税额。根据公司披露数据，仅2019年上半年工程分包及材料采购两项形成的进项税额达1.0亿元，结算开票销售形成销项仅5538.31万元，构成2019年上半年末留抵税增长5,288.93万元的主要原因。

2019年1-6月销项税（单位：万元）
收入项目	营业收入金额	占收入比	结算开票金额	销项税
工程收入	85,668.54	85.20%	45,895.12	4383.58
材料设备销售收入	9,534.06	9.48%	9,534.06	1154.73
小计	95202.6	95%	55429.18	5538.31
2019年1-6月进项税（单位：万元）
采购项目	采购金额	占采购比	适用税率	进项税
工程分包	30,228.40	32.74%	10%、9%、3%	2617.45
工程物资及设备材料采购	48,160.21	52.16%	16%、13%	7358.57
小计	78388.61	85%		9976.02

资料来源：公告、大力税手整理

《603929亚翔集成关于上海证券交易所对公司2019年半年度报告的事后审核问询函的回复公告》【2019.8.21】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=9900024759&stockCode=603929&announcementId=1206549109&announcementTime=2019-08-21

问题10.增值税留抵税额相关情况。

根据半年报，公司2019年半年末增值税留抵扣额1.45亿元，同比有所增长。请公司结合公司采购、存货和销售模式等情况，补充披露额增值税留抵税额大幅增长的原因。

公司回复：

2019年6月30日其他流动资产-增值税留抵税额余额较年初增加情况：（单位：万元）

项目	2019年6月30日	2018年12月31日	增加金额
增值税留抵扣额	14,545.41	9,256.49	5,288.93

上述增加金额，按增值税内部项目构成列示如下：（单位：万元）

项目	2019年1-6月金额
销项税额	-5,883.58
进项税额	10,562.94
缴纳增值税	620.14
减免税额及其他	-10.57
合计	5,288.93

注：2019年1-6月增值税缴纳税款，主要原因是公司在异地承接工程，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定需按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款。公司按该法规预缴增值税时，不能使用公司在注册地的增值税留抵税额。

如上所述，增值税留抵扣额增加的主要原因是2016年1-6月增值税进项税额大于增值税销项额。

1、2019年1-6月销项税额形成原因如下：（单位：万元）

项目	营业收入金额	占比	结算开票金额	适用税率	销项税额
工程收入(新加坡)	2,765.55	2.75%	1,877.50	7%	131.52
工程收入（越南）	1,751.92	1.74%	1,635.02	10%	163.5
工程收入	85,668.54	85.20%	45,895.12	10%、9%	4383.58
材料设备销售收入	9,534.06	9.48%	9,534.06	16%、13%	1154.73
技术服务收入	745.56	0.74%	661.56	6%	39.69
其他业务收入	86.34	0.09%	86.34	16%、13%、6%	10.54
合计	100,551.97	100.00%	59,689.62		5883.58

注：由于部分工程项目在上期确认收入而本期开销项税票，部分工程项目本期确认收入暂未结算开票，因此开票结算金额与营业收入金额存在一定差异。

本期完工项目未结算开票相应的增值税（即待转销项税），财务报表列入其他流动负债项目。

2、2019年1-6月进项税形成原因如下：（单位：万元）

2019年1-6月进项税形成原因
项目	采购金额	占比	适用税率	进项税
工程采购（新加坡）	2,218.21	2.40%	7%	128.26
工程采购（越南）	1,919.32	2.08%	10%	190.03
工程分包	30,228.40	32.74%	10%、9%、3%	2617.45
工程物资及设备材料采购	48,160.21	52.16%	16%、13%	7358.57
接受技术服务劳务	1,221.54	1.32%	6%	44.12
工程管理费用	7,246.64	7.85%	0%、3%、9%、10%、13%、16%	74.1
采购固定资产在建工程	1,337.59	1.45%	16%、13%、10%、9%	150.41
合计	92,331.91	100.00%		10562.94

本期公司因工程行业特点阶段性垫付工程款，期末存货余额较上年年末增加7,995.59万元,增幅28.51%，而公司因客户的各种原因（如杭州中芯诉讼）暂能未能与客户结算并开出销项票，导致本期采购金额大于工程结算金额，因此2019年1-6月因工程结算形成的销项税远小于因工程分包、材料形成的进项税，故期末增值税留抵扣额较上年年末大幅增加。

另一方面，公司营业收入中工程收入占比85.20%，按建安合同开具销项税发票，适用税率为10%、9%，而采购构成中工程类占比仅为32.74%，适用税率10%、9%，施工物资占比为52.16%，税率是16%、13%。营改增后公司面临进销税倒挂，致使进项税留抵税额进一步扩大。

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