金三系统比你想像的更强大！发票代开21项风险指标

欧凯财税

电子税务局代开发票事后21项风险指标

日期：2019.8.23

来源：某省税务局

事项功能		判断标准	指标类型	工作要求
	一、税务登记信息类风险指标
1、同一注册地址对应多家企业（通用）	有（标签指标）	同一地址注册超过10户纳税人,满足条件提示为异常。确定无问题的地址做白名单，一季度筛选一次。		查实后推送风险部门或通知纳税人前来修改真实地址
2、纳税人变更法定代表人	无	2018年1月1日开始统计：A、发生法定代表人变更（法人和身份证号同时变更）；	征管基础事项监控指标自纠	辅导纳税人完成实名认证
		B、未进行实名认证。
		以上两个条件同时具备时对纳税人预警。
3、异常人员关联的纳税人（通用）	无	2018年1月1日开始统计：A对全省走逃（失联）企业（非正常、非正常注销）法人、财务负责人、办税人、购票人担任全省正常企业法人、财务负责人、办税人、购票人、股东（职务不需一一对应，交叉匹配）。任职企业数超过5家，异常企业数超过1家（注：存在一名人员在一家企业兼多职情况，算一家企业）；B至少担任一家企业法人或财务负责人。满足以上两个条件，作为异常企业预警。	风控监控指标	对纳税人主动上门的，让其先解除异常情况才能恢复发票开具
4、新办或法人变更身份信息区域异常（通用）	无	统计2017年1月1日以来，本辖区内新办企业法人或法人变更后法人身份证信息大量来自企业注册所在地级市（身份证前4位）以外的同一地区（实名信息区县发证机关），企业数超过50户。	风控监控指标
	二、申报信息类风险指标
1、“农产品收购发票或者销售发票”抵扣异常（一般纳税人）	有（征管事项）	自开农产品发票和取得农产品发票抵扣的校验，与电子底帐比对。，需要提取税控设备关于农产品的开票编码(取得+自开小于填列金额)	征管基础事项监控指标自纠
2、“代扣代缴税收缴款凭证”抵扣异常（一般纳税人）	无	2013年8月1日起，提取税款属性为代扣代缴累计的增值税入库记录和累计申报记录，累计申报数大于累计入库数时提示异常，作为风险预警。	征管基础事项监控指标自纠
3、 “其他”抵扣异常（一般纳税人）	有（征管事项）	问题描述：“其他”抵扣栏主要用于过路过桥费、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、不动产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目的抵扣。	征管基础事项监控指标自纠
		1、增值税纳税申报表附列资料（二）栏次8本月税额大于1000元时进行预警；
		2、单月税率（税额/金额）大于5%或有税额无金额
		同时满足以上两个条件作为风险预警
4、 “非外贸企业进项税额抵扣证明”抵扣异常（一般纳税人）	无	2018年1月1日起，企业非外贸企业，当月增值税纳税申报表附列资料（二）栏次11税额大于0元时进行预警。	征管基础事项监控指标自纠
5、“未开具发票”和“纳税检查调整”栏填报金额异常（一般纳税人）	无	描述：一般纳税人在增值税纳税申报表附列资料（一）“未开具发票金额”和“纳税检查调整”栏任意填写负数。	征管基础事项监控指标自纠	核实纳税人申报、开票情况，辅导纳税人正确修改申报表
		“未开具发票金额”和“纳税检查调整”任意栏的连续12个月累计环比数，经过正负对冲后，税额负数超过全部正数税额20%，且累计入库税款<10万的做异常监控。涉及以下栏次：
		1、增值税纳税申报表附列资料（一）栏次1-5 当月“开具其他发票”金额栏合计数
		2、增值税纳税申报表附列资料（一）栏次1-5当月 “未开具发票”金额栏合计数
		3、增值税纳税申报表附列资料（一）栏次1-5 “纳税检查调整”金额栏合计数
6、 “应纳税减征额”栏填报金额异常（通用）	无	当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。	征管基础事项监控指标自纠
		拟设立如下指标：
		1、增值税纳税申报表 “应纳税额减征额”（一般纳税人第1列一般项目本月数第23栏“应纳税额减征额”；小规模纳税人第1、2列第18栏“本期应纳税额减征额”合计）本期数大于10000元；
		2．应纳税额减征额超过应纳税额（应纳税额为：小规模纳税人第1列“本期数货物及劳务”、第2列“服务、不动产和无形资产”第1栏“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、第4栏“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”合计；一般纳税人栏第1列“一般项目本月数”第19栏“应纳税额”和、第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”的合计）的35%。
		同时满足以上两个条件，作为异常企业预警。
7、查账征小规模纳税人超免征额提示事项	无	1、查帐征收的纳税人开票金额申报周期为月的超过3万、申报周期为季的超过9万。2、核定征收的纳税人连续两个申报周期开票金额超过定额，告知其更换税控设备（以前使用免费版税控设备）。		1.查账征收的纳税人告知其更换税控设备2.核定征收的纳税人告知其更换税控设备并调增定额
8、“海关专用缴款书”抵扣异常（一般纳税人）	有（风险监控指标）	1、海关缴款书抵扣占进项税额抵扣比例高于 50%；2、企业开业日期为2016年之后成立；3、企业累计入库税款小于10万元。满足三个条件时进行预警。	风控监控指标
	三、增值税发票信息类风险指标
1、增值税普通发票作废比例异常	有（征管事项）	作废普票份数10份，比例占当期全部普票50%以上，或作废普票金额占当期全部正数普票金额50%以上，开具金额10万以上；满足任意一个条件，作为异常企业预警。	风控监控指标	对纳税人进行约谈，查实纳税人是否为不会开票、作废发票联次是否在，是否存在虚开风险
2、红票普票开具比例异常（通用）	有（征管事项）	红字普票份数10份，比例占当期全部普票50%以上，或红字普票金额占当期全部正数普票金额50%以上，开具金额10万以上；满足任意一个条件，作为异常企业预警。	征管基础事项监控指标自纠	辅导企业开票，评估是否存在恶意开票等风险，存在风险的推送给风控监控指标
3、纳税人放弃免税资格36个月内开具免税发票	有（征管事项）	纳税人放弃免税资格后36个月内开具免税发票	征管基础事项监控指标自纠	核实纳税放弃免税备案信息及开具发票情况，辅导规范开票或修改申报表
4、按季申报小规模纳税人大额开票预警	有（征管事项）	按季申报的小规模纳税人季中开具发票金额超过300万，则由管理人员开展约谈、核查，并提示提醒进行一般纳税人认定；按季申报的小规模纳税人当季开具发票超过500万，在季中对其进行预警，提示其进行一般纳税人认定	征管基础事项监控指标自纠	通知辅导纳税人进行一般纳税人登记
5、核票情况与用票情况存在显著差异预警	有（征管事项）	倒推4个季度，纳税人所开开票金额合计低于核定开票份额（份数*版位）50%的，提醒管理员减版或减量	征管基础事项监控指标	考虑企业实际情况
6、小规模纳税人开具3%、5%以外税率发票	无	小规模纳税人开具除3%、5%以外税率的发票。	征管基础事项监控指标自纠	核实纳税人开票情况，辅导规范开票
7、从自然人处取得大量或大额代开普票	有（征管事项）	同一纳税人一个月内收到自然人代开发票数量占收到发票数量比例超过15%，或者同一纳税人一个月内收到自然人代开发票累计金额占收到发票累计金额比例超过15%的	征管基础事项监控指标自纠	转风险部门
8、销售货物未通过开票系统开具清单或清单信息不符合规范	有（风险监控指标）	1、企业为增值税一般纳税人；2、企业开具或取得货物品目为详见销货清单，但清单中的名称仍然是详见销货清单或无销货清单；3、企业开具品目为商品一批或货物一批；4、2和3的条件为或，符合一个即可，但金额要超过100万元。	风控监控指标	辅导纳税人规范开票
9、商贸企业进销比对异常（低进高出）	有（风险监控指标）	1、进项发票60%以上税率低于17%；2、销项发票60%以上税率为17%；3、累计销售额大于100万元。4、登记行业为批发零售行业；5、企业开业日期为2016年之后。	风控监控指标