【12366纳税服务平台】对外付汇涉及扣缴增值税及所得税问题（宁波、河南） 2019.11.29

欧凯财税

【宁波税务】向境外公司代扣增值税

留言时间：2019-11-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fa8d3941d76148c5b69664255abaedb7

境内企业向境外公司支付“体育赛事转播费”，需要代扣代缴增值税、企业所得税吗

宁波市12366呼叫中心答复：境内企业向境外公司支付“体育赛事转播费”，需要代扣代缴6%增值税和10%所得税（属于特许权使用范畴），具体所得税的税率需要看国与过之间的税收协定。

【宁波税务】境外利润汇出所得税

留言时间：2019-11-27 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0ef7a1d30d104009827157989895ede6

问题内容

甲案：境外投资者利润汇出100元（实际要收到），预提所得税10元，合计分配110元。这样计算方法对不对？

乙案：另外一种算法：境外境外投资者利润汇出100元（实际要收到），预提所得税11.1元，合计分配111.1元。这样计算方法对不对？

到底是甲案对还是乙案对？

有没有明确的条例和计算公式提供？

宁波市12366呼叫中心答复：实际收到100万，预提所得税率为10%，100=实际分配*（1-10%）。所得税是实际收到者承担的。

【河南税务】境内向境外支付顾问费，代扣代缴问题。

留言时间：2019-11-13 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=61179746e7564974aba7f1d6db19304b

境内企业向境外新加波的一家公司支付顾问费，该新加坡公司会指派一名外籍人员（新加坡人）到境内公司服务，境内公司支付该顾问费时需代扣代缴哪些税？

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1.营业税改征增值税试点实施办法 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。…… 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。……第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 ……附：销售服务、无形资产、不动产注释（五）金融服务。……6.鉴证咨询服务。……（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。……

   二、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条规定，凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。

三、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

四、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)规定，第二条 凡在本省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，均应依照本办法规定缴纳地方教育附加。第三条 地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

五、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第二条 ……本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条 ……非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。……第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。……

六、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定,第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；…… 第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。……

因此，请您根据上述文件规定执行，因暂不清楚境外公司在境内是否设有经营机构及双方合同签订的具体内容等其他情况，无法做出针对性答复，建议您联系主管税务机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

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