【上市公司税讯】*ST刚泰：2019年年报对金条销售产生的13.06亿元（16家客户）应收...

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【上市公司税讯】*ST刚泰：2019年年报对金条销售产生的13.06亿元（16家客户）应收账款100%计提了坏账并确认预期信用损失，答复交易所称，16家客户均处于失联状态，公司不存在通过计提坏账准备跨期调节利润的行为——会计师称，无法就应收账款坏账准备计提的准确性获取充分、适当的审计证据，故形成保留意见

*ST刚泰(600687.SH)于2020年6月18日发布公告，披露2019年年报中公司对应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失13.06亿元，涉及到对16家公司账面余额进行100%计提，主要原因为上述客户无法联系，16个客户的实控人均存在严重影响还款能力的情形，公司应收账款信用减值损失已经发生，因此基于审慎性原则，公司在预期信用损失率的基础上，对该 16 项应收账款进行了单项认定，即全额计提坏账损失，公司2019年度共计提应收账款坏账损失13.06亿元。2019 年度不存在通过计提坏账准备跨期调节利润的行为。

会计师称，无法就应收账款坏账准备计提的准确性获取充分、适当的审计证据，因此形成保留意见的基础。“经核查，公司对于上述16家客户销售形成的应收账款，账龄均为1年以上。在以前年度执行的审计程序过程中，未发现上述应收账款的形成存在不真实、不合理的情况；2019年末公司对应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失130,646.56万元，由于公司未提供单项计提坏账准备时所使用的预期信用损失率的计算依据。在审计过程中，我们无法就应收账款坏账准备计提的准确性获取充分、适当的审计证据，因此形成保留意见的基础。”

《600687*ST刚泰关于回复上海证券交易所对公司2019年年度报告的事后审核问询函的公告》【2020.6.18】详细披露如下：

三、关于大额资产减值

7、关于应收账款计提13.06亿元减值。根据年报，公司对应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失13.06亿元，涉及到对16家公司账面余额进行100%计提，主要原因为上述客户无法联系。公司未向会计师提供单项计提坏账准备时使用的预期信用损失率的计算依据。请公司进一步核实并披露：（1）上述13.06亿元应收账款形成的业务、具体事由、形成时间、结算政策和账龄；

（2）结合单项计提坏账准备使用的预期信用损失率计算依据，说明2019年100%计提13.06亿元的合理性和准确性；（3）上述16名客户无法联系的具体时间，对应收入入账的时间，结合相关合同、存货发出及物流情况等说明上述销售收入是否真实准确，以及以前年度年审会计师对上述应收账款执行的审计程序和获取的审计证据。请年审会计师发表明确意见。

公司回复：

（1）上述13.06亿元应收账款形成的业务、具体事由、形成时间、结算政策和账龄；

......

（2）结合单项计提坏账准备使用的预期信用损失率计算依据，说明2019年100%计提13.06亿元的合理性和准确性；

结合新准则的要求,公司测算出坏账准备的预期信用损失率为：一年以内预期损失率为6.53%，1-2年以内预期损失率为19.07%，2-3年以内预期损失率为28.68%，3-4年以内预期损失率为78.40%，4-5年及5年以上预期损失率为100%。公司坏账准备计提考虑了预期信用损失不存在以往年度应计提而未计提的情况。对于应收票据及应收账款，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

......

2019年度公司针对黄金金条类产品的应收账款计提了坏账准备，主要原因系：

（1）经公司业务部门及法务部门确认，上述16个客户出现了实际控制人失联、被立案调查、刑事拘留或工商被列为失信人员等情况，且公司已无法联系到上述客户。公司已通过上门催收、法院起诉仲裁等方式维护公司权益，但均无法收回，具体情况如下所述：

（2）公司已对部分债务人提起诉讼，法院均裁定公司胜诉，但截至目前涉及的债务人均处于失联、被立案调查、刑事拘留或工商被列为失信人员等情况，上述判决均未实质执行，截至目前公司尚未收到相关款项。

综合上述原因，鉴于上述 16 个客户的实控人均存在严重影响还款能力的情形，公司应收账款信用减值损失已经发生，因此基于审慎性原则，公司在预期信用损失率的基础上，对该 16 项应收账款进行了单项认定，即全额计提坏账损失，公司 2019 年度共计提应收账款坏账损失13.06 亿元。2019 年度不存在通过计提坏账准备跨期调节利润的行为。

（3）上述16名客户无法联系的具体时间，对应收入入账的时间，结合相关合同、存货发出及物流情况等说明上述销售收入是否真实准确，以及以前年度年审会计师对上述应收账款执行的审计程序和获取的审计证据。

上述16名客户无法联系的具体时间，对应收入入账的时间，相关合同、存货发出及物流情况，详见前述答复三、7（2）回复。上述应收账款相关的销售均与客户签订了合同或订单、公司编制或获取了相关的存货收发记录、客户签收记录和结算单等原始资料，上述销售收入真实准确。以前年度年审会计师对上述应收账款执行的审计程序和获取的审计证据，参见以下会计师回复。

会计师回复：

以前年度对上述应收账款会计师执行的主要审计程序和获取的主要审计证据，包括：了解、评价并测试与收入相关的关键内部控制设计和运行的有效性；复核收入确认的会计政策及具体方法是否符合相关准则和一贯性；获取重要的销售合同并检查收入及应收账款的确认与销售合同的主要条款一致；执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；抽样检查存货收发记录、客户签收记录、结算单等外部证据；抽样对客户进行访谈，了解销售的实际情况和客户的经营情况等；检查收款记录，对期末应收账款进行函证；我们于2018年末对上述应收账款发函并取得回函一致的金额为106,462.43万元（共10家客户，金额占比81.49%）；对未回函的客户已全部实施了替代程序（6家客户，金额占比18.51%，其中：期后检查中有3家客户于期后回款4,199.29万元、涉诉检查中有1家客户经一审判决公司胜诉，对方已提出上诉）。

经核查，公司对于上述16家客户销售形成的应收账款，账龄均为1年以上。在以前年度执行的审计程序过程中，未发现上述应收账款的形成存在不真实、不合理的情况；2019年末公司对应收账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失130,646.56万元，由于公司未提供单项计提坏账准备时所使用的预期信用损失率的计算依据。在审计过程中，我们无法就应收账款坏账准备计提的准确性获取充分、适当的审计证据，因此形成保留意见的基础。



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