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中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 2006.12.29

文号：中华人民共和国国务院令第483号 发布日期：2006-12-31

返　回:〔88〕国务院令第17令

飞狼财税通编注：根据2019.03.02 国务院令第709号《国务院关于修改部分行政法规的决定》本条例第七条中的“地方税务机关”修改为“税务机关”，自2019年3月2日起施行。   　　飞狼财税通编注：根据2013.12.07 中华人民共和国国务院令第645号《国务院关于修改部分行政法规的决定》本文第七条中的“由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准”修改为“由县以上地方税务机关批准。”　　飞狼财税通编注：根据2011.01.08 国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》本文第九条“征用”修改为“征收”。 　　《国务院关于修改＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞的决定》已经2006年12月30日国务院第163次常务会议通过，现予公布，自2007年1月1日起施行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总理　温家宝 附件：国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定 　　国务院决定对《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》作如下修改： 　　一、第二条增加一款，作为第二款：“前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。” 　　二、第四条修改为：“土地使用税每平方米年税额如下： 　　（一）大城市1．5元至30元； 　　（二）中等城市1．2元至24元； 　　（三）小城市0．9元至18元； 　　（四）县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。” 　　三、第十三条修改为：“本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。” 　　此外，对本条例个别条文的文字作修改。 　　本决定自2007年1月1日起施行。 　　《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》根据本决定作相应的修订，重新公布。 　 附件：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 　　（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布　根据2006年12月31日《国务院关于修改＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞的决定》修订） 　　第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。 　　第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 　　第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 　　前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 　　第四条 土地使用税每平方米年税额如下： 　　（一）大城市1．5元至30元； 　　（二）中等城市1．2元至24元； 　　（三）小城市0．9元至18元； 　　（四）县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。 　　第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 　　市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30％。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 　　第六条 下列土地免缴土地使用税： 　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； 　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 　　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 　　第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准由县以上地方税务机关税务机关批准。(根据2019.03.02 国务院令第709号《国务院关于修改部分行政法规的决定》本条中的“地方税务机关”修改为“税务机关”，自2019年3月2日起施行。)飞狼财税通编注：根据2013.12.07 中华人民共和国国务院令第645号《国务院关于修改部分行政法规的决定》本文第七条中的“由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准”修改为“由县以上地方税务机关批准。” 　　第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 　　第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： 　　（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； 　　（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 　　第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。 　　第十一条 土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。 　　第十二条 土地使用税收入纳入财政预算管理。 　　第十三条 本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。 　　第十四条 本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

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国家税务总局关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的批复

文号：国税函〔2001〕659号 发布日期：2001-08-23

内蒙古自治区地方税务局：   　　你局《关于房改后房产税城镇土地使用税征免问题的请示》（内地税字[2001]156号）收悉，经研究，现批复如下：   　　一、对应税单位依据国家住房制度改革的有关规定，将职工住宅全部产权或部分产权出售给本单位职工，并按规定核销固定资产账务，可免予征收房产税。   　　二、对应税单位以收取抵押金形式出售职工住房使用权，房屋产权未转移的，可比照（财税〔2000〕125号）文第一条的规定办理，暂免征收房产税。   　　三、对应税单位将职工住宅办理了地土使用权过户手续，可免征城镇土地使用税，对未办理土地使用权过户手续的应按规定征收城镇土地使用税。

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国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知

文号：国税发〔2003〕89号 发布日期：2003-07-15

飞狼财税通编注：根据2006.12.25 财税〔2006〕186号《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》本文“第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定自2007.01.01起同时废止。　 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 　　随着我国房地产市场的迅猛发展，涉及房地产税收的政策问题日益增多，经调查研究和广泛听取各方面的意见，现对房产税、城镇土地使用税有关政策问题明确如下： 　　一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 　　鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 　　二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 　　（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 　　（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 　　（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 　　（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 　　【飞狼财税通编注：根据2006.12.25 财税〔2006〕186号《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》本文“第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定自2007.01.01起同时废止。】

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国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知

文号：国税发〔2004〕100号 发布日期：2004-08-05

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：? 　　今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解决。其中严格土地管理，制止乱占滥用土地，促进土地合理利用是一项重要内容。为配合国家开展土地市场的治理整顿，发挥税收的调节作用，为国家经济发展大局服务，必须进一步加强城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作。? 　　城镇土地使用税和土地增值税开征以来，征管工作总体情况是好的。特别是去年全国地方税管理工作会议以后，在加强征管和组织收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些问题。主要是一些地方对小税种的征管不够重视，认为征收成本高，部门配合难度大，因而管理上比较粗放，一些地方还存在对减免税控制不严和越权减免税等问题；还有一些地方未能随着城镇的发展变化及时调整土地等级和土地使用税单位税额，致使收入规模长期偏低，未能有效地发挥土地使用税的作用。为认真做好城镇土地使用税和土地增值税的征收管理工作，充分发挥其促进合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益的作用，现就进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作提出以下要求：? 　　一、要重视和加强城镇土地使用税和土地增值税的征收工作。这两个税种收入规模小，征收难度大，但其在规范和引导土地市场健康、有序发展，贯彻国家产业政策方面具有积极的作用。各地要进一步加强基础征管工作，查找税源管理中的薄弱环节与漏洞，深入挖掘增收的潜力，完善管理办法和操作规程，不断提高这两个税种的征管质量和精细化管理水平。? 　　二、要严格按照减免税的管理权限和减免税审批程序办事。根据国家宏观调控的要求和清理整顿工作重点，认真清理、从严控制各类开发区、各类园区用地和属于国家产业政策限制发展行业用地的减免税。本通知下发后各地要全面清理城镇土地使用税的减免规定，属于越权减免的要立即纠正并恢复征税；除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产免征土地增值税的优惠政策已经到期，对仍未按规定恢复征税的要立即纠正。? 　　三、要针对本地区土地等级划分不合理，城镇土地使用税单位税额偏低，增量不足的状况，借鉴兄弟省市的工作经验，认真调查研究，充分运用城镇土地使用税税源数据库更新后的数据资料，及时、合理地调整土地等级，适当提高单位税额，以充分发挥其调节土地级差收入的作用，增加地方收入。? 　　四、要进一步建立健全土地增值税的税源登记和纳税申报制度，规范房地产转让收入、扣除项目金额的确定和评估管理办法，搞好委托代征，特别要注意完善土地增值税的预征办法，结合各地实际及不同类型房地产开发转让的土地增值收益情况，科学合理地确定预征率，在房地产转让后，要予以清算，多退少补。? 　　五、要加强城镇土地使用税和土地增值税政策执行情况的调研，对政策执行中的有关情况和问题要认真研究、及时反馈、提出建议，以便完善相关政策规定；对征管工作中遇到的新情况、新问题，要及时采取措施，提出解决的意见和办法，进一步规范征收管理。 (3)

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财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知

文号：财税〔2006〕56号 发布日期：2006-04-30

飞狼财税通编注：2017年3月31日，财政部、国家税务总局联合发布《关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）规定：在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　根据当前集体土地使用中出现的新情况、新问题，经研究，现将集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下： 　　在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 　　本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。

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财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知

文号：财税〔2006〕186号 发布日期：2006-12-25

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　 　　经研究，现对房产税、城镇土地使用税有关政策明确如下：　 　　一、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税问题　 　　对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10％至30％后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。　 　　二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题　 　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。　 　　国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第二条第四款中有关房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定同时废止。　 　　三、关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题　 　　在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。　 　　四、关于林场中度假村等休闲娱乐场所征免城镇土地使用税问题　 　　在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。　 　　五、本通知自2007年1月1日起执行。

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财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定的通知

文号：财税〔2007〕9号 发布日期：2007-01-19

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　2006年12月31日国务院发布了《关于修改＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞的决定》（国务院令第483号，以下简称《决定》），对1998年制定的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的部分内容作了修改，并重新公布。现将贯彻《决定》的有关事项通知如下： 　　一、抓紧调整税额幅度及标准，扩大征税范围 　　国务院决定自2007年1月1日起，将城镇土地使用税每平方米年税额在原《条例》规定的基础上提高2倍，即大城市由0．5元至10元提高到1．5元至30元；中等城市由0．4元至8元提高到1．2元至24元；小城市由0．3元至6元提高到0．9元至18元；县城、建制镇、工矿区由0．2元至4元提高到0．6元至12元。同时，将外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）纳入城镇土地使用税的征税范围。 　　各省、自治区、直辖市财政、地方税务部门要结合本地实际情况，尽快提出切实可行的税额幅度调整方案报省、自治区、直辖市人民政府批准。税额幅度原则上应在2006年实际执行税额幅度的基础上提高2倍。多年未调整税额幅度的地区，调整的力度应大一些。毗邻地区在制定调整方案时，要注意沟通情况；经济发展水平相近的地区，税额幅度不应相差过大。要使税额幅度能够客观地反映本地区经济发展程度和地价水平。 　　各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地利用状况和地价水平等，合理划分本地区的土地等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定每一等级土地的具体适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经济发达地区和城市中心区，原则上应按税额幅度的高限确定适用税额标准。经济发达地区如需突破税额幅度上限、进一步提高适用税额标准，须报经财政部、国家税务总局批准。 　　对外资企业征收城镇土地使用税是一项全新的工作，各地要充分利用土地使用权权属登记、土地使用费征缴等相关信息，通过税务登记、纳税申报、税源普查等多种方式，全面、准确地掌握外资企业的月数和占地情况，逐步建立和完善税源数据库。要严格执行城镇土地使用税政策，对征管过程中遇到的新问题，要认真研究，妥善解决，重大问题要及时上报财政部、国家税务总局。 　　二、加强管理，严格控制减免税 　　各地要完善城镇土地使用税的征收管理办法和操作规程，规范征收管理行为，优化征管环境，创新征管方式，不断提高征管质量和管理的精细化水平。要将政策调整与加强征收管理有机结合起来，充分发挥政策调整的作用。要严格控制减免税，根据国家加强土地管理的有关要求，从严控制各类开发区、各类园区用地和属于国家产业政策限制发展项目用地的减免税。对不符合国家产业政策的项目用地和廉租房、经济适用房以外的房地产开发用地一律不得减免税。要制定完善的减免税审批管理办法。要加强对减免税项目的后续管理。对属于越权减免和不符合减免规定的，要立即纠正，情节严重的，要追究相关人员的责任。 　　三、加强宣传和辅导，做好信息的沟通和共享 　　各地要加大宣传力度、拓宽宣传渠道，通过电视、广播、网络、报纸等多种途径宣传调整城镇土地使用税税额幅度和将外资企业纳入征税范围的必要性及相关政策调整内容。要加强对纳税人的辅导，让广大纳税人尤其是外资企业了解城镇土地使用税的政策和征管规定。要主动和土地、房产等管理部门进行沟通，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合，充分利用有关部门提供的信息，及时发现征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，切实把城镇土地使用税的征收管理工作搞好。 　　《决定》是落实科学发展观的重要举措，有利于加强土地宏观调控、促进节约用地，有利于统一税制、公平税负，有利于拓宽税基、增加地方财政收入。各级财政、地方税务部门要高度重视此项工作，充分认识《决定》的重要意义，加强组织领导，做好贯彻《决定》的动员和部署工作。要主动向党政领导汇报《决定》的内容和贯彻落实《决定》的意见。财政、地方税务部门的主要领导要亲自抓好此项工作，周密部署、合理分工、明确责任，加强协调沟通，确保《决定》及时贯彻落实。

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国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税问题的批复

文号：国税函〔2007〕596号 发布日期：2007-06-01

厦门市地方税务局：?   　　你局《关于对外资企业开征土地使用税设立过渡期的请示》（厦地税发［2007］50号）收悉。经研究，批复如下：?   　　《国务院关于修改＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞的决定》，将外商投资企业和外国企业纳入城镇土地使用税的征收范围，是国家加强土地管理的重要举措，有利于发挥税收的经济杠杆作用，引导各类企业合理、节约利用土地，保护土地资源，公平税收负担。各地对各类企业包括外商投资企业和外国企业，都应严格依照国务院决定和修改后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定征收城镇土地使用税。

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财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知

文号：财税〔2008〕152号 发布日期：2008-12-18

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：      　　为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：      　　一、关于房产原值如何确定的问题      　　对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。      　　《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第十五条同时废止。 　　飞狼财税通编注：2010-12-21财税〔2010〕121号《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》“第三条　　关于将地价计入房产原值征收房产税问题” 规定自2010年12月21日起“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 ”      　　二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题      　　公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。      　　三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题      　　纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。      　　四、本通知自2009年1月1日起执行。