同一控制下企业合并（支付对价大于被收购方净资产）

欧凯财税

问题：

A、 B公司同时受自然人C控制，A公司以100万元的价格向C收购B公司。
被收购时点B公司的实收资本为100万元，净资产为负数；
A公司权益类科目金额：资本公积为0，盈余公积为10万，未分配利润200万。

A公司个别报表层面：

支付的对价大于净资产账面价值，差额在个别报表应该冲减留存收益
借：盈余公积                   10
借：未分配利润              90
贷：银行存款                            100


想请问各位大侠，在A公司合并报表层面，对于B公司实收资本与A公司长期股权投资之间的差异100万元，准则未进行明确说明，应该如何处理？




chenyiwei：


在A公司合并报表层面，由于B公司的实收资本100万元需转为资本公积，因此上述差额100万元恰好可以通过这部分转换而来的资本公积进行冲减。所以在合并报表层面就变为冲减资本公积。可以理解为两笔抵销分录：（1）借：实收资本 100，贷：资本公积100；（2）借：资本公积 100，贷：盈余公积 10，贷：未分配利润 90。




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