【问答】小规模纳税人如何进行出口免税申报

欧凯财税

问：小规模纳税人如何进行出口免税申报

答：根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）的规定，出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。因此，您公司只需要进行增值税免税申报，不需要向主管税务机关报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。


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一、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六、第七条规定：
   1.增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策。
   2.适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
   3.小规模纳税人出口货物：
   应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率
二、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2012〕24号）第十一条规定：

        适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。

三、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2013〕12号）第三条规定：“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。

四、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2013〕65号）第八条规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。
   
   解说：根据各项政策规定综述，小规模纳税人出口的货物适用免税政策，且须在次年5月31日前的各增值税纳税申报期内进行免税申报，未在上述期限内申报的，适用增值税征税政策。