【中国税务报】一批货出口，再由边民带进，换包装后又出口——宁波惊现冻海参“循...

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一批货出口，再由边民带进，换包装后又出口——宁波惊现冻海参“循环”出口骗税大案

2017.12.5 本报记者 卢慧菲 通讯员 牟文凯 夏燕燕

从东南亚个人处取得成品冻海参，将这些货物伪造成3家供货企业所产所售，根据想申报的出口价格操纵这些供货企业虚开农产品收购发票和增值税专用发票，申报出口退税。出口后再将这些货由边民蚂蚁搬家式带进国内，换包装后又出口。宁波一家企业以此方式骗取巨额退税，近日被绳之以法。

“杨某盛完了！听说被判了十几年呢。”“真不值，不知道他现在是啥心情……”日前在宁波市鄞州区某大厦的16层走廊，几个人指着两间屋子议论。那曾是蓝鲸进出口有限公司的办公地，现在里面已空无一人，纸张散落一地，一幅破败景象。因犯骗取出口退税罪，杨某盛不久前被法院判处有期徒刑15年，并处罚金200万元，他的企业被判处罚金2300万元，其违法所得也就是2296.09万元骗取出口退税款继续追缴。

一切皆因利而起。

疑点浮现，税务机关盯上海参出口企业

2015年初夏，宁波港一如往常的繁忙，宁波的海参出口企业照旧在这里装货发往境外，他们不知道一场严密的税务稽查正悄然到来。

鄞州区国税局在审核出口退税业务时，发现NC公司2015年6月和7月申报了大量冻海参出口退税，因涉及敏感的农副产品，且该公司此前未做过此业务，审核人员怀疑其中有问题。得悉这一情况后，宁波市国税局进出口税收管理处高度警惕，马上发出预警通知，要求有关部门对全市2014年以来的海参出口情况全面发函调查。

回函结果竟都是“异常”。面对这一严峻局面，宁波市国税局进出口税收管理处经与稽查局研究，决定自2016年3月3日起对全市的海参出口企业立案查处，并上报了国家税务总局。

线索助攻，蓝鲸公司成重点稽查目标

21天后，宁波市国税局第一稽查局得到一个重要线索，反映蓝鲸进出口有限公司（以下简称蓝鲸）存在高报货物价格出口骗取出口退税的违法行为，该公司还操纵别的企业人为提高收购价格，降低出成率，以达到多开农产品收购发票用于进项抵扣的目的。

该局决定立即成立专案组，先查蓝鲸，并请鄞州区公安局经侦人员提前介入。

根据征管信息和预警线索，办案组了解到：蓝鲸主要从事自营或代理货物和技术进出口业务，法定代表人是杨某盛，注册地在某大厦16层。该公司2012年~2015年累计购进海参17662.2万元，购进海参全部出口，出口地有马来西亚、日本、新加坡和中国香港，退税率13%，已申报并获得海参退税款2296.2万元。所购海参来自舟山JZ水产品有限公司、宁波DY食品有限公司和宁波XHL食品有限公司（以下分别简称JZ、DY和XHL）。

“蓝鲸出口的冻海参其实是东海乌参，并不贵重，俗称海番薯或海地瓜，需经过去泥沙、去皮、蒸煮、脱水和冷冻程序，原料收购市价每公斤7.2元左右，出成率约每公斤3.5:1。而蓝鲸申报该产品的出口价格为每公斤35美元~50.1美元，明显高于市场价。”办案人员杨贤光告诉记者这是该案的关键疑点。“如果蓝鲸高报了出口价格，其供货商是不是有虚开或未按规定开具农副产品收购发票的行为？”杨贤光说这是该案的另一大疑点。

经过讨论，专案组决定将重点放在对蓝鲸进项发票的核查上，由此追查其供货企业是否存在低价高开或纯粹虚开的情况。按照方案，办案人员次日便到蓝鲸突击检查，顺利调取了该公司的账目，拷贝了其所有工作电脑的经营信息。面对突发状况，蓝鲸公司法定代表人杨某盛紧张得手忙脚乱。

几赴象山，办案人员意外发现大秘密

2016年4月6日，办案人员赴宁波市所辖的象山县调查DY。

在调查期间，办案人员意外地发现，XHL竟在DY内办公，且蓝鲸与XHL有关联关系：蓝鲸的法定代表人是杨某盛，XHL的法定代表人是其亲戚杨某明，实际控制人是杨某盛，杨某盛的五哥杨小某负责XHL的采购业务。

经查确定，DY由杨某盛承包经营，与XHL共用厂区，两个公司用同一条海参生产线，该生产线只能生产海参半成品。DY开给蓝鲸海参发票，含税额7000万元内收取4%开票费，超过7000万元收取2.5%开票费。DY和XHL实际都未向农产品收购发票上填列的渔民收购过海参。

接下来，办案人员10余次赴象山的石浦、爵溪等地，先后找到XHL原会计张某、现会计尹某、仓库保管员陈某和生产厂长王某，以及张某明等16位渔民。通过这些人，专案组掌握了XHL的资金支付、原材料出入库和产成品出入库的账面记载情况，证实DY和XHL开具的农产品收购发票上所列的16位渔民均未向这两家公司出售过海参，这两家公司供给蓝鲸出口的冻海参，是从台州椒江等地的冷库拉过来，换包装后再出库的。其中绝大部分是成品海参，由马来西亚人谢某某提供。另外得知，XHL的会计是按照杨某盛等提供的原材料采购单价和每斤16:1的出成率虚开农产品收购发票，有关渔民的身份信息由杨小某提供。货款到账后，会计根据投售渔民信息制作付款凭证，但款打给了杨小某等个人账户。

根据已掌握证据，鄞州公安分局经侦大队2016年6月3日立案。很快，专案组取得了涉案企业公账以及有关人员共35个银行账户交易信息，确认了“外商从境外汇外汇到蓝鲸公账，再转入DY、XHL等供货商账户，再转入杨某盛、杨小某等个人卡”的资金流向轨迹。

顺藤摸瓜，北上南下揭开“循环”出口之实

不久，该案被税务总局列为重大税收违法督办案件。

根据已取得的证据材料，专案组经与区检察院沟通，初步判定蓝鲸涉嫌骗取出口退税。此后，专案组加快了调查取证的步伐。

根据XHL仓库保管员陈某提供的线索，税警人员2016年5月20日赶赴台州市，从HZZ冷藏公司和JJBD农副产品配送公司取得了出入库单等重要证据，证实杨某才（杨某盛的大哥）自2014年起运成品海参到其冷库冰冻，有关出库数据与陈某提供的入库数据一致。

11天后，专案组赴广西凭祥，调查出口冻海参再进入国内的情况。凭祥海关没有国内公司进口海参的记录，但办案人员在中越边境线上最大的浦寨边民互市贸易点发现，这里的办事指南图上列举的进口货物就是海参。通过走访，办案人员得知：是有海参通过边民互市进入国内，每个边民每天可免税进口8000元货物，一次可得80元左右的辛苦费，只要代理人掌握足够多的边民，进口一个箱柜的货不成问题。

此时，专案组预测蓝鲸的杨某盛和XHL的杨小某等人很可能根据专案组现在的调查方向做应对，决定转战这些人忽略的地方，调查另一家供货企业JZ。

自2016年6月20日起，专案组几赴舟山市定海区调查JZ。结果查明：JZ提供给蓝鲸出口的冻海参并非自己生产，而是由新加坡人庄某州提供成品货源，JZ仅负责换包装和商检。完成这些事项后，JZ根据杨某盛说的供货价格向蓝鲸开具专用发票，蓝鲸按票面额的5%支付开票费。该供货价格平均每公斤高达257.61元，高于正常交易价格数倍，目的就是为了多退税。冻海参出口后，庄某州把外汇汇入蓝鲸账户，蓝鲸按专用发票票面额把资金汇入JZ，JZ通过会计应某等人的账户把资金汇给杨某才等人的账户，再辗转回到蓝鲸的账户。蓝鲸取得退税款后，扣除开票费、运输费和冷藏费等费用，余款按四六开的比例与庄某州分。

多方印证，蓝鲸公司非法获利步步加码

2016年8月3日，已掌握大量关键证据的专案组约谈蓝鲸法定代表人杨某盛。此人在律师陪同下接受询问，对与DY、XHL的交易侃侃而谈，但当办案人员拿出蓝鲸与JZ的交易证据时，他前言不搭后语。次日，杨某盛被刑事拘留。

很快，一度失联的蓝鲸案核心人员黄某主动向公安人员交代了部分事实，所述与杨某盛的口供基本一致。接着，杨某盛的大哥杨某才、五哥杨小某也向公安机关供述了蓝鲸循环出口冻海参的违法事实：将从外籍人士取得的冻海参拉到XHL，将包装箱由12KG换为10KG，商检后售给蓝鲸并开发票。蓝鲸将这些货出口到马来西亚等地，由谢某某或庄某州操作运输到越南，再通过边贸运入广西，然后拉到椒江等地冷冻，回流到XHL重新包装、商检、出口。

至此，办案人员确定蓝鲸存在如下违法事实：

2012年10月~2013年1月，以支付5%开票费的形式，从JZ取得虚开增值税专用发票100份，货名冻海参，数量58670公斤，价税合计1707余万元，以这些发票申报并获得出口退税196余万元。2013年6月~2014年5月，以支付2.5%或4%开票费的形式，从DY取得虚开增值税专用发票59份，货名冻海参，数量196630公斤，价税合计5589余万元，据此申报并获得出口退税641余万元。2014年3月~2015年7月，从XHL取得虚开增值税专用发票147份，货名冻海参，数量502110公斤，价税合计1.27余亿元，据此申报并获得退税额1458余万元。

2016年9月8日杨某盛被逮捕。前不久，法院判决蓝鲸犯骗取出口退税罪，判处罚金2300万元；杨某盛犯骗取出口骗税罪，判处有期徒刑15年，并处罚金200万元；蓝鲸违法所得2296.09万元，继续予以追缴。

据悉，这是宁波迄今为止破获的最大案值的骗取出口退税案件，涉案金额近2亿元。法院判决后，宁波市国税局第一稽查局对该案作出了拟处理处罚意见，提交市局重大案件审理委员会审理。

【备注】引发宁波全面检查海参出口企业的NC公司已被另案查处，其申报的冻海参出口全部视同内销，不涉及追缴退税款。

如何才能除去出口骗税毒瘤？

本报记者 卢慧菲

与外商勾结，编造出口货物购销合同，先以支付开票费后来干脆自设影子企业的方式操纵3家企业，把一批冻海参混在其他正常出口业务中，在境内外来回“旅行”，循环骗取出口退税——蓝鲸公司经营者自导自演的这出骗税大戏可谓步步为营，精细缜密，极具欺骗性。若没有函调预警信息和举报线索，其真实货物出口表象下掩藏的骗税真相可能很难被税务机关发现。本案“导演者”虽已受到法律严惩，但其骗取的税款恐难以追回，于是防范显得格外重要。那么，面对花样不断翻新的出口骗税，管理部门该怎么办？

“有关部门要加深合作。”蓝鲸案专案组组长、宁波市国税局第一稽查局副局长戚国君亮出了自己的观点。在他看来，本案之所以能够高效查办，征退税部门的风险信息预警、舟山市国税局稽查局和温州市国税局的大力配合、公安部门的密切协助都是关键因素。本案中，上述合作有人为促成的成分，今后希望能形成规范的地区间稽查协调机制、常态化的征退查信息反馈机制和稳定的税警合作办案机制。另外，他认为在提升打击骗税效能方面，有必要建立规范的行政与刑事之间的证明标准体系，建议国家税务总局就出口骗税案件证据的种类、形式、取证要求，以及行政与刑事证据转换等事项作出规范性规定，以便稽查人员高效取证。

“我觉得应抓紧做好四件事。”宁波市国税局第一稽查局干部周恺直言。一是让国税的“金三”系统、海关的电子口岸系统和外汇管理部门的外汇监控系统形成合力。这些系统分别掌握出口企业的票据流、货物流和资金流，如能有针对性地交换信息，打击出口骗税的精准性和效率都会大幅提高。二是扩大国税、公安、海关等部门的执法权限。比如国税、海关对涉嫌骗税的出关货品检验后，可否摄影取证，先允许其出关，待取得全部证据后收网。这样容易揪出藏在外贸公司后面的骗税团伙。三是税收征管法赋予税务稽查人员有在机场码头的现场查验权，这方面能否作出明细的条款规定，以便稽查人员办案。四是顶层设计部门协同机制。税务部门查办出口骗税案需外管、海关、银行和公安部门协同，否则复杂的骗税案很难查处。如宁波为案源地，工厂在义乌，出口在深圳海关，账户不是嫌疑人本身，这就需要协同机制。

“看完蓝鲸案，我更加确定了自己在防范出口骗税方面的思考。”浙江省温州市国税局公职律师杨云平显然对这个问题关注已久。她说，此案与温州前不久发生的一起海产品骗税案很相似。一家企业将出口退税率为5%的廉价龙须菜简单加工，伪造成退税率为15%的高价海菜芽出口，且多报少出，虚增出口额，以自营出口形式循环出口。此外，还虚报原材料采购数量及单价，用大量渔民身份信息自开农产品收购发票，货款回流至骗税企业相关人员的账号。这种新型骗税手段隐蔽性极强，税务部门对这种特殊产品的品质无法识别，退税人员只进行程序性审核，并不查证货物的真实性与货物流向。进入稽查环节，因出口企业与报关地点不在一个地方，稽查取证难度很大。

在她看来，要遏制此类违法现象，急需从几个方面着力。一是完善出口退税法律法规。目前我国关于出口退税的相关规定法律层级较低，且缺乏系统性和稳定性，不利于税务机关操作。应尽快加强出口退税管理法制建设，形成层级高、体系化的出口退税管理法律制度；应借税收征管法修订之机，明确出口骗税的构成要件、认定标准，解决出口骗税稽查中定性难、取证难问题。二是健全增值税抵扣链条，加强抵扣凭证尤其是农产品收购凭证的管理。三是提高日常征管和出口退税环节的信息化水平，变简单统计审核功能为分析预警等监控功能。比如利用第三方数据资源搭建统一大数据分析平台，设定科学监控指标，及时发现出口退税环节疑点。四是涉及出口退税业务的各管理部门要加强配合，建立常态化、规范化和制度化的协作机制，合力打击骗税。

作为长期关注税收法治建设的学者，浙江财经大学法学院教授李伟认为蓝鲸案再次表明，要有效遏制出口骗税行为，需要三管齐下，即建立健全税务、海关、公安和外汇等部门联动机制，运用“互联网+”技术和思维，加强税收法制建设。蓝鲸案能成功查结，公安和有关部门的大力配合起了重要作用，但这个机制还需要制度化。面对集团化、跨区域、信息化的骗税形势，税务机关在征管查各个环节都要充分运用互联网技术和思维，及时捕捉骗税者的蛛丝马迹。另外，应完善增值税制度，寻求从根本上解决出口骗税问题；应改革出口退税管理机制，将管理权限下放给基层征收机关，把市级以上退税机关从日常退税审核中解放出来，让其加强宏观预警分析。将出口退税的执法监督、检查职责全部划归稽查部门，实施出口退税执法责任制，并从立法层面赋予稽查人员更多的取证职权。

在蓝鲸案查办过程中，宁波海关缉私局为国税稽查人员提供了重要信息。该局有关人士向记者透露，蓝鲸案并非个案，宁波海关缉私局注意到一段时间以来，此类用海地瓜冒充海参出口的情况时有发生，其实质很可能都是骗税。“我们局正研究加大对这类现象的打击力度，希望今后加强与国税局稽查部门信息交流与合作。”

宁波市政协委员、宁波世贸通国际贸易有限公司总经理方敏针对蓝鲸案也有话要讲。世贸通是宁波首家以外贸综合服务平台为运营体系的进出口服务企业，2016年成为国家级外贸综合服务试点企业。该公司以电子商务及IT运维为核心手段，将风控融入供应链管理。方敏说，在防范出口骗税方面，外贸综合服务企业也能够发挥重要作用，世贸通就通过制度建设和技术手段进行了有效的实践。比如，通过讲税法和案例等培训方式，提高员工防骗税风险意识；通过权限划分，使公司业务部、物流部、财务部和风控部等部门相互制约，避免引入不良业务；通过设计客户信息审核模块，事前将舍近求远之类不合常理的出口单子拒之门外；在与厂商签订服务合同前，要求业务员进厂考察，确定没问题后才由业务员在平台系统上提交客户信息，经部门负责人、公司风控部门审核通过后方可签订服务合同；签订合同后，由客服部门对客户的每一票订单进行初级风险审核，涉及敏感信息，系统会自动提交风控部门审核。通过一系列风控措施，世贸通及时规避了很多涉税风险。他同时对新近出台的国家税务总局公告（2017年第35号）点赞，认为厘清了外贸综合服务企业的责任，有助于打击骗税，有助于我国外贸业健康发展。

打击出口骗税任重道远，但愿有关方面能尽快织就一张细密的拦网。