【上市公司税讯】平高电气：母公司及子公司往期年金企业缴费计入个人账户部分未扣...

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【上市公司税讯】平高电气：母公司及子公司往期年金企业缴费计入个人账户部分未扣缴个税，补扣缴个税10.62万元

平高电气（600312.SH）曾于2012年3月3日发布2011年年报，披露母公司及子公司往期年金企业缴费计入个人账户部分没有代扣代缴个人所得税，补扣补缴个税10.62万元。“（5）、对母公司及子公司平顶山平高电气焊接有限公司、河南平高电气销售有限责任公司2009年企业年金企业缴费计入个人账户部分没有代扣代缴个人所得税、应补缴个人所得税事项进行了更正。更正后，调增2009年、2010年应交税费106,200.80元,调增2009年、2010其他应收款106,200.80元。”

大力税手附：

《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》2011年第9号规定：现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号，以下简称《通知》）有关问题的补充规定公告如下：

一、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题?（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。

二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题 《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：（一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。

1.职工月平均工资额的计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数

上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。

2.职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数

上式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。

3.企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额

各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。

本公告自发布之日起执行。特此公告。

国家税务总局

二○一一年一月三十日

《平高电气年报》【2012.3.3】详细披露如下：

http://www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2012-03-03/600312_2011_n.pdf

28、前期会计差错更正

驻河南省财政监察专员办事处（以下简称“财监办”）对公司2009年度会计信息质量进行了检查。2011年3月31日，财监办向公司送达了《关于对河南平高电气股份有限公司2009年度会计信息质量检查结论和处理决定的通知》（财驻豫监[2010]337号）（以下简称“检查结论”）。根据检查结论，公司在编制2011年度比较财务报表时采用追溯重述法对前期会计差错进行了更正。

(1)、对母公司2009年提前确认收入事项进行了更正。更正后，调减2009年应收账款34,300,000.00元，调减2009年营业税金及附加508,547.01元，调减2009年资产减值损失700,000.00元，调增2009年所得税费用116,183.64元，调减2009年营业收入29,914,529.90元,调减2009年营业成本29,480,540.49元，调减2009年应缴税费5,085,470.10元，调增2009年存货29,480,540.49元。调增2009年净利润及2009年末留存收益658,373.96元。

同时调增2010年营业收入29,914,529.90元,调增2010年营业成本29,480,540.49元，调增2010营业税金及附加508,547.01元，调增2010资产减值损失700,000.00元，调减2010所得税费用116,183.64元，调减2010年净利润及2010年初留存收益658,373.96元。

(2)、对母公司研发支出资本化转入无形资产时间滞后造成2009年少摊销无形资产8,834,160.91元进行了更正。更正后，调减2009年、2010年无形资产8,834,160.91元，调增2009年管理费用8,834,160.91元，调减2009年、2010年应缴税费1,325,124.14元，调减2009年所得税费用1,325,124.14元，调减2009年净利润及2010年年初留存收益7,509,036.77元。

(3)、对全资子公司平顶山平高电气焊接有限公司2009年多结转成本1,249,227.95元事项进行了更正。更正后，调减2009年营业成本1,249,227.95元，调增2010年营业成本1,249,227.95元。

(4)、对母公司2009年所得税税前列支应资本化的支出561,744.95元和以不合规发票列支费用70,000元事项进行了更正。更正后，调增2009年、2010年应缴税费94,761.74元，调增2009年所得税费用94,761.74元、调减2010期初留存收益94,761.74元。

（5）、对母公司及子公司平顶山平高电气焊接有限公司、河南平高电气销售有限责任公司2009年企业年金企业缴费计入个人账户部分没有代扣代缴个人所得税、应补缴个人所得税事项进行了更正。更正后，调增2009年、2010年应交税费106,200.80元,调增2009年、2010其他应收款106,200.80元。

（6）、对母公司2009年将房屋租赁给子公司平顶山平高电气焊接有限公司收取房租未缴纳房产税事项进行了更正。更正后，调增2009年管理费用133,766.73元，调减2009年净利润及2010年年初留存收益133,766.73元，调增2009年、2010年应交税费133,766.73元。

以上前期差错更正合计影响2010年期初归属于母公司所有者权益-5,809,898.32元,影响2011年期初归属于母公司所有者权益-7,603,798.51元。上述前期差错更正事项已于2011年8月3日经公司第五届董事会第二次会议审议通过。

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