【上市公司税讯】汤臣倍健：收购标的LSG的大量产品通过跨境电商出口到中国，论证税...

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【上市公司税讯】汤臣倍健：收购标的LSG的大量产品通过跨境电商出口到中国，论证税改前后的纳税影响——税负较原10%行邮税高出1.9%

汤臣倍健（300146.SZ）于2018年7月13日发布重组公告，分析收购标的LSG在税改前后的税负影响情况。由于LSG大量产品通过跨境电商的方式出口到中国，跨境电商作为关税、进口增值税、消费税的代收代缴义务人,根据海关总署和国税总局2016年3月发布的《跨境电商税收通知》，该政策对LSG的影响较小（税负较原10%行邮税高出1.9%）：“此次税改前，LSG的产品需要征收10%的行邮税；此次税改后，LSG的产品将加征关税、增值税和消费税。其中，关税税率为0%；我国健康食品不征收消费税；因此，LSG的产品实际需要加征的只有增值税，而根据《跨境电商税收通知》规定，LSG应加征的增值税为国内法定应纳税额的70%。因此，LSG产品最终需要纳税为17%（国内法定增值税纳税比率）X70%=11.9%，相较于税改之前需要缴纳的10%的行邮税仅仅高出了1.9%。以单笔交易限额2,000元计算，1.9%的新增税负仅仅为38元，影响较小。”

大力税手注:收购LSG100%股权背景

根据《300146 汤臣倍健2017年度、2018年1-3月备考财务报表审阅报告》【2018.7.13】，汤臣倍健澳大利亚全资子公司Australia By Saint Pty Ltd（“买方”，以下简称“澳洲佰盛”）与Irene Messer、Alan Messer及Craig Silbery(“卖方”)于2018年1月签署《股份出售协议》，拟以现金方式购买Life-Space Group Pty Ltd（“标的公司”，以下简称“LSG”）100%的股份(“本次交易”)。本次交易总对价将不高于69,000万澳元；2018年1月19日，公司全资子公司香港佰瑞有限公司（以下简称“香港佰瑞”）在香港登记持有香港佰盛有限公司（以下简称“香港佰盛”）100%权益。2018年1月25日，香港佰盛在澳洲登记成立澳洲佰盛。香港佰盛和澳洲佰盛均系为本次交易设立的全资子公司。

—LSG及其子公司在澳洲缴纳商品及服务税，应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率扣除当期允许抵扣的商品及服务税后的余额计算，其适用税率为10%。

《300146汤臣倍健重大资产购买报告书（草案）》【2018.7.13】详细披露如下：

http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205147308?announceTime=2018-07-13

（九）交易标的产品进口国的有关进口政策、贸易摩擦对出口业务的影响、以及进口国同类产品的竞争格局等情况

由于LSG大量产品通过跨境电商的方式出口到中国，因而我国相关产业政策与市场情况对LSG有至关重要的影响。

1、国内进口政策与贸易摩擦及其影响

（1）《跨境电商税收通知》对于税收政策的调整

跨境电商的兴起推动了国际健康食品品牌进入国内市场。中华人民共和国财政部、中华人民共和国海关总署和中华人民共和国国家税务总局在2016年3月发布的《跨境电商税收通知》中规定：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。同时，《跨境电商税收通知》还指出：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2,000元，个人年度交易限值为人民币20,000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

依据《跨境电商税收通知》，此次税收政策的调整要点如下：

（2）本次税收政策调整造成的影响

《跨境电商税收通知》的下发在一定程度上提升了消费者的税务负担，对于LSG跨境电商渠道的出口业务客观上会造成一定影响。但是此次税收政策调整对其冲击却十分有限，具体原因如下：

首先，单笔交易限额的提升为消费者购买能力松绑。《跨境电商税收通知》将单笔交易限额由从前的1,000元提升到2,000元，这极大缓解了对于消费者跨境网购的限制，减少了因交易限额导致的潜在成本，进一步释放了消费者的购买能力，提升了消费者跨境网购的热情。LSG在各大电商平台的主要益生菌产品均在100-200元人民币之间，而消费者的海淘习惯往往是单次批量购买产品，可见原先1,000元的消费限额确实抑制了消费者的购买能力。因此，本次消费限额的提升，将在很大程度上促进LSG的商品之于我国的出口。

其次，对于LSG的产品，最终税收的调整微乎其微。此次税改前，LSG的产品需要征收10%的行邮税；此次税改后，LSG的产品将加征关税、增值税和消费税。其中，关税税率为0%；我国健康食品不征收消费税；因此，LSG的产品实际需要加征的只有增值税，而根据《跨境电商税收通知》规定，LSG应加征的增值税为国内法定应纳税额的70%。因此，LSG产品最终需要纳税为17%（国内法定增值税纳税比率）X70%=11.9%，相较于税改之前需要缴纳的10%的行邮税仅仅高出了1.9%。以单笔交易限额2,000元计算，1.9%的新增税负仅仅为38元，影响较小。

……

—LSG及其子公司在澳洲缴纳商品及服务税，应纳税额按应纳税销售额乘以适用税率扣除当期允许抵扣的商品及服务税后的余额计算，其适用税率为10%。

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=12128