银行承兑汇票-银承保证金的现金流量问题

欧凯财税

问题：

保证金属于受限资金，不属于现金及现金等价物，是吧，比如说  1. 借：银承-保证金50万，贷：银行存款 50万-这笔分录借方增加的50万属于受限资金，不考虑；贷方减少的50万算是支付其他与筹资活动有关的现金？    2.银承到期后，借：应付票据100万  财务费用-利息收入1万  贷：银承-保证金50万， 银行存款51万 -  贷方的银承-保证金50万-不用考虑，银行存款51万作为购买商品、接受劳务支付的现金或者是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金？  - 3.为购买原油开具的信用证-保证金，借：信用证-保证金  10万  贷：银行存款 10万，- 这个分录贷方10万属于“（4）购买商品、接受劳务支付的现金”？   谢谢


chenyiwei：

如果票据保证金在票据到期后直接用于支付票据款的，则在保证金被冻结时，直接按照开票用途，将保证金减少的现金流量计入相应项目，如该票据是用于支付材料采购款的，则在被冻结保证金时即列入“购买商品、接受劳务支付的现金”。

如果票据保证金在票据到期后解冻退回，从另外的银行账户中扣款支付票据款的，则在保证金被冻结时，可列入“支付的其他与筹资活动有关的现金”；解冻退回时，列入“收到的其他与筹资活动有关的现金”。

信用证保证金同理。