淡然退税/外贸退税小白手册（第一版）

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淡然退税/外贸退税小白手册（第一版）

01、出口前期准备

02、出口业务流程

03、出口退税无纸化的操作

04、外贸企业如何选择记账汇率？

05、出口发票的种类及开具

06、外贸企业出口退税申报系统使用步骤

07、换个角度说说外贸企业退税软件

08、如何查询出口货物退税率？

09、外贸企业出口退税申报系统关联号应如何使用？

10、报关单中的商品代码如何录入退税系统？

11、外贸企业出口取得的购货发票如何纳税申报？

12、外贸企业取得的购货发票错误应如何处理？

13、出口退税改出口免税，应如何操作？

14、外贸企业账务处理

15、外贸企业收付汇及期末调汇的账务处理

16、外贸企业出口发生退运应如何处理？

17、外贸企业出口货物转内销，应如何处理？

18、外贸企业出口货物，未取得购货发票，可以免税吗？

19、如何看报关单的“成交方式”、“运费”、“保费”

20、深度解析外贸企业换汇成本

21、外贸企业换汇成本高税务机关不给退税合理吗？

22、外贸企业“退税勾选”应如何操作？

23、外贸企业国内购买原材料，委托工厂加工，出口如何退税？

24、出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方法

25、会计与老板对退税是否为利润的“辩论”

26、小规模纳税人出口货物应如何处理？

27、首次申报退税，主管税务机关实地核查需要准备什么？

28、2018年度出口业务办理期限的提醒

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淡然退税/出口企业傻傻分不清的分类等级及查询方法

原创： 张培楠  淡然退税  2018-02-03

1 纳税信用等级

       纳税信用级别设A、B、M、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整。

       2018年4月1日起施行M级纳税信用，未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

1、新设立企业。

2、评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。


2  出口企业管理类别


       国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对出口退（免）税企业（以下简称出口企业）进行分类管理。出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。具有出口退（免）税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。评定工作完成的次月起，国税机关对出口企业实施对应的分类管理措施。负责评定出口企业管理类别的国税机关在评定出口企业的管理类别时，应根据出口企业上一年度的管理类别，按照四类、三类、二类、一类的顺序逐级晋级，原则上不得越级评定。四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别。新成立企业一般为三类，纳税信用等级是出口企业管理类别评定的重要指标。

出口企业管理类别一般可以使用两种方式查询:

1、登录当地的出口退税综合服务平台，平台中一般会显示企业的分类管理代码；

2、将在退税综合服务平台中依职权反馈数据或预审数据读入退税软件中，点击退税软件中的系统维护-系统配置-企业扩展信息，查看。


3  外汇分类等级

       外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。

       外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。A类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类；B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的，将延长分类监管期或被降级为C类；B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，分类监管期满后可升级为A类。新成立企业一般为A类。

查询方式：

1、登录国家外汇管理局应用服务平台（http://zwfw.safe.gov.cn/asone/We ... 0000&flag=false），如下图：

2、点击货物贸易业务-企业信息管理-企业管理信息查询，查看分类结果，如下图：


4 海关管理类别

海关信用等级划分原规定：

1、海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别。

2、AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。

3、进出口货物收发货人首次注册登记的，适用B类管理。

海关信用等级划分现规定：

自2014年12月1日起，适用AA类企业将直接过渡为高级认证企业，海关每3年对高级认证企业进行一次重新认证；A类企业将直接过渡为一般认证企业，海关将通过系统对企业的信用状况进行动态监控和评估，并实行不定期重新认证；B类企业将直接过渡到一般信用企业；C类和D类企业将由海关按照《信用暂行办法》重新审核并确定信用等级。

查询方式：

1、登录网址http://credit.customs.gov.cn/，输入企业名称，如下图：

2、点击企业名称，如下图：

3、点击信用等级，查看企业的信用等级，如下图：


5  各分类等级对退税的影响

申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业，分为五种情况：

①被外汇管理部门列为C类企业的；

②被海关列为C、D类企业的；

③被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

④主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；

⑤主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。


       信用是市场经济的基石，建立良好的信用体系可以降低市场交易成本，促进市场经济的健康发展，良好的信用也被企业奉为自身核心竞争力。随着国家推行的社会信用体系建设不断发展，企业信用等级越来越重要，企业应维护好自身的信用等级。

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淡然退税/外贸企业国内购买原材料，委托工厂加工，出口如何退税？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-11-21

       外贸企业国内购买原材料，委托工厂加工，应将原材料作价销售给加工工厂（给工厂开具增值税专用发票，销售价格可以按照原材料购进金额)，工厂加工完毕后，为外贸企业开具成品发票，外贸企业凭成品发票进行退税。

政策依据：财税[2012]39号第4条第5项规定，外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

     淡然外贸有限公司11月份购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额:500000，税额：85000，11月该发票已认证。委托小然食品有限公司对该批原材料进行加工。因该产品用于出口，淡然外贸将该批原材料平价销售给小然食品，合同约定加工费金额:100000,税额：17000。12月份小然食品加工完毕，将该批产品发给淡然外贸，并开具了增值税专用发票，发票金额：600000，税额：102000，当月淡然外贸银行转账给小然食品加工费并对该批货物出口，FOB价格为100000美元，退税率为15%，12月份月初第一个工作日为6.9。

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外贸企业出口货物，未取得购货发票，可以免税吗？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-11

1、对于外贸企业未取得购货发票是否可以按照免税处理并没有明文规定。

2、根据国家税务总局公告2013年第65号第8条的规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。

3、根据国家税务总局公告2013年第12号的规定：出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

①出口货物报关单；

②出口发票；

③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

④属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

⑤以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

综上所述，未取得购货发票并不符合免税备案的规定，由此可推到出外贸企业出口货物，未取得购货发票，需要按照出口视同内销处理。

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外贸企业出口货物转内销，应如何处理？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-13

外贸企业出口货物转内销的情形

外贸企业出口货物转内销实际工作中一般分为三种情况：

一、确认收入之前查询海关HS编码得知，此种商品为出口不免税不退税，这种情况需要注意对应的购货发票进项税额需要留抵;

二、原计入出口退税的商品，因种种原因，需要出口视同内销处理；

三、出口货物发生退运转内销的。

注：根据财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知根据财税〔2012〕39号第七条第二项规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：一般纳税人出口货物销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率  

一、上述第一种情况，收到出口对应的购货增值税专用发票认证后，直接参与当期税额的计算，出口收入需计提销项税额。企业出口新产品，在不确认出口是否退税的情况下，一定查询一下，出口货物退税率的查询可通过退税软件，退税软件查询如下：系统维护-代码维护-海关商品码-搜索-“属性”选择海关商品码-“值”输入海关商品码-点击“确认”。

二、上述第二种及第三种情况，应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

①增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；

②内销货物发票（记账联）原件及复印件；

③主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。填在《增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）》第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”中。

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第65号）规定，外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。


主管税务机关在审核外贸企业《出口货物转内销证明申报表》时，对增值税专用发票交叉稽核信息比对不符，以及发现提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以下情形之一的，不得出具《出口货物转内销证明》：


①提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实；

②提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；

③外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符。属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除外；

④供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；

⑤供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；

⑥供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。
　　

      主管税务机关在开具《出口货物转内销证明》后，发现外贸企业提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以上情形之一的，主管税务机关应通知外贸企业将原取得的《出口货物转内销证明》涉及的进项税额做转出处理。

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外贸企业出口发生退运应如何处理？

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-17

因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，纳税义务人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。

退运进境通关时，需要向海关提交退运证明及其他资料，如质量检测报告、退运协议、原出口报关单等。

出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

1、出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；

2、出口发票（外贸企业不需提供）；

3、税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供）；

4、主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业出口退税申报系统录入出口货物退运已补税（未退税）证明，打开退税申报系统-向导-单证申报向导-单证申报数据录入-退运已补税（未退税）证明申请-录入相关信息-设置标志-打印单证申报报表-生成单证申报报表。



本年度出口货物退运账务处理：
冲减退运收入：

借：应收账款                              （红字）

贷：主营业务收入－出口收入        （红字）



冲减退运成本：　　

借：主营业务成本-出口成本          （红字）

贷：库存商品-出口                       （红字）



借：主营业务成本-征退税差                         ( 红字）

贷：应交税费－应交增值税-进项税额转出     （红字）      



已申报出口退税的货物，根据税务局的要求补交退税款，分录如下：



冲减应退增值税：

借：其他应收款-出口退增值税                          （红字）

贷：应交税费-应交增值税-出口退税                   （红字）



冲减应退消费税（如有消费税退税）：

借：主营业务成本

贷：其他应收款-出口退消费税



补交退税款：

借：其他应收款-出口退增值税

       其他应收款-出口退消费税               

贷：银行存款



跨年度出口货物退运账务处理：
冲减退运收入：

借：应收账款                              （红字）

贷：以前年度损益调整                 （红字）



冲减退运成本：　　

借：以前年度损益调整            （红字）

贷：库存商品-出口                  （红字）



借：以前年度损益调整                                 ( 红字）

贷：应交税费－应交增值税-进项税额转出     （红字）      



已申报出口退税的货物，根据税务局的要求补交退税款，分录如下：



冲减应退增值税：

借：其他应收款-出口退增值税                          （红字）

贷：应交税费-应交增值税-出口退税                   （红字）



冲减应退消费税（如有消费税退税）：

借：以前年度损益调整

贷：其他应收款-出口退消费税



借：其他应收款-出口退增值税

       其他应收款-出口退消费税               

贷：银行存款



结转以前年度损益调整：

借或贷：利润分配-未分配利润

借或贷：以前年度损益调整

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淡然退税/出口退税改出口免税，应如何操作？

原创： 张培楠  淡然退税  2018-05-13

出口退税须在出口之日起至次年4月份增值税纳税申报期内申报（已作无电子信息申报的，不受此时限的约束，什么时候有电子信息，什么时候申报即可）；如逾期，须在次年5月份增值税纳税申报期内进行免税申报；如再逾期，即超过上述次年5月份增值税纳税申报期的，需视同内销计提销项税额。出口收入分三种情形：

①出口货物免税并退税（出口退税）：免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税。

②出口货物免税不退税（出口免税）：免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税。

③出口货物不免税不退税（出口征税）：出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。总体而言与内销无异。

本文阐述的是由第①种情形调整为第②种情形。对外贸企业而言，出口退税和出口免税收入申报的是附表一“免税收入”栏次；对生产企业而言，出口退税收入申报的是附表一”免抵退税“栏次，出口免税收入申报的是附表一“免税收入”栏次。注意区分！

出口收入属于何种情形与海关编码（即HS编码）相衔接，出口退税率由国务院决定，国家税务总局规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征税双方执行。每个出口退税率的查询均以商品代码作为索引，在出口退税率文库中进行查询。出口退税的查询可通过退税操作系统：系统维护-代码维护-海关商品码，查询时要保证退税软件的商品码库的信息为最新！

现全国大部分地区（江苏省除外），上文中的须在次年5月份增值税纳税申报期内进行免税申报，只是要求增值税纳税申报表的调整，不需要在退税软件中操作。江苏省还需要在退税软件中申报，如下图：

（注：免税销售额对应的购货进项税额需转出计入成本。）

出口退税改出口免税涉及的调整主要为生产企业，纳税申报调整免抵退销售额到免税销售额，外贸企业出口退税收入和出口免税收入都是填列在附表一免税收入栏次，故不涉及调整。免税申报需做好资料的备查，规定如下：

1、根据国家税务总局公告2013年第65号第8条的规定：出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。

2、据国家税务总局公告2013年第12号的规定：出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

①出口货物报关单；

②出口发票；

③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；

④属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

⑤以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

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深度解析外贸企业换汇成本

原创： 张培楠  淡然退税  2017-08-18

       换汇成本对外贸企业为啥那么重要那？换汇成本高一般来说退税很难！换汇成本的设计主要是为了监测退税额的合理性，要看企业退税额是否合理，首先考虑一下企业出口是否是盈利，因完全获取企业产生的费用不现实，退而求其次，可以看毛利。毛利=商品销售收入（售价）减去商品原进价后的余额，站在财务角度可以认为是主营业务收入减去主营业务成本。如果毛利小于0，除极个别的情况，显然是不合理的。

换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]/美元出口额(FOB)。

①计税金额：不含税金额，企业购进出口产品的不含税成本。

②计税金额×（征税率-退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退税差部分需出口企业负担。

③应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。

④美元出口额：美元出口额为FOB价，成交方式非FOB，应折算成 FOB。

公示中为啥要减消费税那？

①出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

②如存在消费税，计提消费税退税分录如下：

借：主营业务成本（红字）

借：其他应收款-出口退税-消费税（建议设三级科目，分别核算增值税及消费税）

消费税的计提需冲减成本，为便于观察，假设出口货物中不存在消费税退税，公式简化如下：换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)

①假如出口月份美元记账汇率为6.5，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)=6.5，从账务处理角度看，∑计税金额账务处理时转入主营业务成本，也就是不含税购货金额，∑计税金额×（征税率-退税率）账务处理时转入主营业务成本，也就是征退税差，∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）为出口商品的总成本。

公式转换一下：[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]=6.5*美元出口额（FOB），记账汇率为6.5，6.5*美元出口额=主营业务收入，说明主营业务收入等于主营业务成本。

②假如出口月份美元记账汇率为6.5，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)＞6.5，说明主营业务收入小于主营业务成本。

③假如出口月份美元记账汇率为6.5，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)＜6.5，说明主营业务收入大于主营业务成本。

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淡然退税/外贸企业出口退税申报系统关联号应如何使用？

原创： 张培楠  淡然退税  2018-07-26

   外贸企业出口货物应退增值税的计算采用单票对应法。所谓单票对应法，是指根据出口与进货的关联号将进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。

单票对应法并不是一张报关单对应一张购货发票，有四种表现形式：

一票出口对应一票进货；

一票出口对应多票进货；

多票出口对应一票进货；

多票出口对应多票进货。

关联号相当于一个“桥梁”，这个桥梁连接着"出口明细”跟“进货明细”，只要将“出口明细”跟“进货明细”设置在同一关联号下就可匹配。例如“一票出口对应多票进货”、“多票出口对应一票进货”、“多票出口对应多票进货”只要将其设置在同一关联号项下出口明细跟进货明细就可以相匹配。

单票对应法要求在同一关联号项下的同一种商品代码的出口数量跟进货数量保持一致，在做退税录入之前应将出口报关单跟购货增值税专用发票进行配单，报关单可以从电子口岸出口退税模块打印，可用曲别针将报关单和报关单对应的购货增值税专用发票放到一块，在录入此票的出口明细跟进货明细时用一个关联号。

有时为避免同一关联号项下商品加权平均所致的换汇成本高的问题，可将报关单中的单项设为一个关联号，实操中有部分税务局不认可此方式，为减少不必要的麻烦，以当地主管税务机关的要求为主。（注：同一关联号项下为什么自己计算的不高，退税审核系统提示高，详见文章底部链接）

关联号的编码规定一般有两种：

1、申报年月（6位）+流水号（4位）

2、申报年月(后4位）+申报批次（2位）+流水号（4位）

例如：2018年8月份申报退税，关联号可以使用:2018080001或者1808010001。一个关联号只能使用一次，不能重复！

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换个角度说说外贸企业退税软件

原创： 张培楠  淡然退税  2017-04-05

童鞋们有木有对退税软件的升级感到很无奈，有木有一升级就不会的赶脚？

在这跟大家分享一下本人对退税软件的一点理解。希望对大家有所帮助。退税软件大家不要感觉多么多么高大上，说白了就是税务机关认可的一个工具，我们可以利用这个工具将我们退税的纸质资料录成电子信息，传输给税务局，这样可以大大节省时间，提高税务局的效率，数据准确性也是得到了很高的保障。那么既然是税务局认可的工具，这个工具肯定是依托于政策，这也就是为什么退税软件不断升级的原因，因为政策变了。我们想学好退税软件一定要把政策掌握好，政策掌握好，可以很好的掌握退税软件的勾稽关系，万变不离其中，很多东西你会感觉他为了实现这个数据，就应该这么设置，不然达不到这个目的。接下来给大家从开发者的角度说一下外贸企业退税软件的勾稽关系。（未参与开发，不对之处欢迎大家指正）

我们从外贸企业“免退税”理论出发，设想一下，我们要实现出口数据的比对、退税额的计算及退税额的合理性。怎么实现那？

01 出口数据的比对

企业想出口退税，肯定需要出口报关，要获取出口数据，完全可以通过海关获得，获得的是电子数据。那么现在只需要让企业把手中的纸质数据录成电子数据，企业录入的数据跟从海关获取的数据比对一致，那么这个出口数据肯定是没问题的。这个功能就是通过退税软件中的出口明细申报数据录入跟预审来实现的，此模块中比较重要的数据是出口日期、报关单号、美元离岸价（FOB价格）、出口商品的名称（因为我们的商品名称可能各地叫法都不一，为了便于管理，海关用HS编码来控制，出口申报HS编码，HS编码由数字组成，这就避免了因为名称不一带来的后续问题，退税率跟HS挂钩）。

02 退税额的计算

说到这我们先要想想外贸企业的“免退税”理论。外贸企业出口退税=购货不含税金额*退税率，我们退税因为需要用增值税专用发票，那么我们只需要让企业录入的手中纸质发票信息跟税务总局比对相符的信息比对一致，那么发票的数据肯定也是没有问题的。那么这个功能是通过退税软件中的进货明细申报录入跟预审来实现的。为保证出口明细跟进货明细一一对应，那么我们需要构建一个桥梁来实现，这就是我们退税软件中的“关联号”，通过关联号对出口明细跟进货明细相关联。为了保证出口明细跟进货明细录入的数量的准确性，我们需要在软件中构建一个比对，这就是我们操作的“进货出口数量关联检查”。

03 退税额的合理性

我们要看企业退税额是否合理，首先考虑一下企业出口是否是盈利的，因为完全获取企业产生的税金及费用不现实，那么我们可以看毛利。毛利=商品销售收入（售价）减去商品原进价后的余额，站在财务的角度我们可以认为是主营业务收入减去主营业务成本。如果毛利小于0，显然是不合理的。为了实现此功能，退税软件设置了换汇成本检查，换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]/美元出口额(FOB)。

⑴计税金额：为不含税价格。它是企业购进产品的不含税成本；

⑵计税金额×（征税率-退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退税差的部分需要出口企业来负担。

⑶应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。

⑷美元出口额：美元出口额为FOB价，成交方式为CIF或其他，应换算成成 FOB价。

换汇成本=[∑计税金额＋∑计税金额×（征税率-退税率）]/美元出口额(FOB)，假如说我们现在美元出口当月的记账汇率中间价为6.5，大家设想一下，我们此公式的换汇成本等于6.5的话，是不是主营业务收入正好是等于主营业务成本，假如说换汇成本大于6.5，是不是说明我们主营业务收入小于主营业务成本。同理如果小于6.5，我们主营业务收入大于主营业务成本。