【新三板税讯】爱威科技：多项会计差错调整导致2019 年补缴 2017和2018 年度所得税...

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【新三板税讯】爱威科技：多项会计差错调整导致2019 年补缴 2017和2018 年度所得税共125.25万元——其中，卖仪器所配送试剂的核算由往期以实际发货时点确认销售费用方式，调整为当期主营业务成本，故冲回往期已配送试剂的销售费用、尚未配送的确认为“其他应付款-客户代存”

爱威科技(831895.OC)于2020年3月13日发布公告，披露公司在编制 2019 年年度报告过程中发现 2017 年度、2018 年度财务报告存在会计差错，进行追溯更正。更正事项主要包括，装机标配和随机配送调整、跨期收入和费用调整、所得税补缴以及内部交易抵消。

其中，因公司销售仪器配套配送试剂及耗材，以往年度在实际发货时确认销售费用，现根据收入成本配比原则，调整确认为每期的主营业务成本，已发出的、冲回账面已确认的销售费用，期末应配送尚未配送的、确认为其他应付款-客户代存。2019 年补缴 2017 年和 2018 年度的所得税，涉及金额分别为898,395.60 元、354,094.54 元。

《831895 爱威科技前期会计差错更正公告》【2020.3.13】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=neeq&orgId=gfbj0831895&stockCode=831895&announcementId=1207374954&announcementTime=2020-03-13

一、更正概述

按照《企业会计准则第 28 号一会计政策、会计估计变更和差错更正》和全国中小企业股份转让系统有限责任公司的相关规定，爱威科技股份有限公司在编制 2019 年年度报告过程中发现 2017 年度、2018 年度财务报告存在会计差错，现进行追溯更正。天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具了《关于爱威科技股份有限公司前期差错更正的说明》（天健函〔2020〕2-12 号），对存在的会计差错及公司进行的会计处理调整进行了审核确认，具体事项如下：

1. 装机标配和随机配送调整

销售合同约定销售仪器配套配送试剂及耗材，区分装机标配和随机配送（配送），其中装机标配系固定标准用量，随货发出；随机配送系合同谈判而来，在合同中详细列示规格及数量，系后期陆续发出。公司以前年度在实际发货时确认销售费用，根据收入成本匹配原则，现调整为将随机配送确认为每期的主营业务成本，已发出的冲回账面已确认的销售费用，期末应配送尚未配送的确认为其他应付款-客户代存。2017年、2018年应配送金额为2,957,077.52元、2,594,658.28元，已配送金额为 2,643,202.62 元、3,446,454.19 元，2016 年、2017 年、2018年期末应配送尚未配送金额为 1,853,390.60 元、2,167,265.50 元、1,315,469.59元。

2. 收入跨期调整

根据收入确认原则，公司以前年度收入存在部分跨期情况，现按照正确的归属期间进行调整，2017 年、2018 年跨期收入分别为 714,461.52 元、467,982.69元，对应跨期成本为 316,674.80 元、156,848.80 元。

3. 费用跨期调整

公司以前年度的差旅费及售后服务费存在跨期报销，现按照费用的归属期间进行调整，2016 年、2017 年、2018 年跨期费用金额分别为 787,264.57 元、1,589,151.83 元、1,230,333.58 元，当期确认跨期费用次年调回。

4. 所得税补缴调整

2019 年补缴 2017 年和 2018 年度的所得税，涉及补缴所得税金额分别为898,395.60 元、354,094.54 元。

5. 内部交易抵销调整

2017 年和 2018 年，子公司向母公司转售水电，金额分别为 666,824.28 元和1,062,172.75 元，予以抵销。

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七、本次会计差错更正对公司的影响

（一）采用追溯调整法

根据《企业准则第 28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，公司对2017 年、2018 年的合并报表相关科目进行了追溯调整。

前期会计差错对比较期间财务报表主要数据的影响如下：

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