【上市公司税讯】韦尔股份:预计负债项下“不确定性税项”余额约8.8亿元，主要为201...

欧凯财税

【上市公司税讯】韦尔股份:预计负债项下“不确定性税项”余额约8.8亿元，主要为2018年美国子公司实施重组——将新加坡主体股权转让至新设的香港关联方名下，或被认定股权转让涉及转让客户关系类无形资产、从而被追缴资本利得税的风险

韦尔股份（603501.SH）于2020年12月24日发布公告，披露公司2018年末、2019年末和 2020年 9月末，公司预计负债-不确定性税项分别为78,557.04万元、88,148.80万元、87,592.68万元。主要系美国豪威已经对研发扣除、可能产生的税务风险进行了最佳估计。

1）、子公司美国豪威享受研发抵扣优惠可能被调整的风险。子公司已向美国联邦政府和加州政府申领研发税务抵扣，在研发税务抵扣的计算中，仍然税局可能会对美国豪威采取的对各个研发项目薪资及费用的确认方式提出质疑及调整。

2）、公司子公司 OmniVision International Holding Limited 在2006-2009年间在公司注册地之外从事经营活动构成常驻机构的风险。从事经营活动所在地的当地政府有可能会质疑该公司在当地的营业活动已构成常驻机构，从而要求该公司向当地政府缴纳所得税。

3）、子公司美国豪威向公司子公司 OmniVision International Holding Limited 分摊了部分管理服务费用。美国豪威对关联企业之间业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估，并做了转让定价的研究。根据研究的结果，美国豪威向美国联邦政府和当地政府申报了所得税。但是美国联邦和当地的税务机构仍然可能会对美国豪威的转让定价提出质疑及调整。

4）、子公司美国豪威向公司子公司 OmniVision International Holding Limited 转让了一部分无形资产的使用权。美国豪威对被转让的无形资产的使用权进行了价格评估。OmniVision International Holding Limited 根据市场价格向美国豪威支付特许权使用费。但是美国联邦税务机构仍然可能会对其是否向美国豪威支付了足够的特许权使用费提出质疑及调整。

5）、Seagull International Limited 为公司子公司美国豪威提供贷款，依协议，贷款本金和部分应付利息将转为美国豪威的股东权益。美国豪威并没有对该部分应付利息代扣代缴预提所得税，但是美国联邦税务机构仍然可能会对美国豪威是否应代扣代缴该预提所得税提出质疑及调整。

6）、子公司美国豪威2018年实施重组——美国豪威之子公司将其新加坡子公司股权转让至新设的香港关联方名下，或被美国联邦税务机构认定标的OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd.的转让涉及转让客户关系类无形资产，从而存在需缴纳相关资本利得税的风险。根据2018年度美国豪威重组整体计划，一旦获得新加坡政府批准，OmniVision International Holding Limited 即将其所控的子公司 OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd. 转让给新成立的 OmniVision Technologies Development（HongKong）Company Limited。……2019年 4月 26日，在获得新加坡政府批准后，完成股权转移，美国联邦税务机构可能会认定 OmniVision Technologies Singapore Pte.Ltd.拥有会计报表外的无形资产，如客户关系类无形资产和商誉，由于转让客户关系类无形资产会涉及受控外国企业规则 SubpartF，相关资本利得需要缴税。美国豪威已经按照合理的方法确定重组事项的税务影响。美国联邦税务机构仍然可能会对转让 OmniVision Technologies Singapore Pte.Ltd.客户关系类无形资产的税务影响提出调整。美国豪威已经对税务重组可能产生的税务风险进行了最佳估计。

《韦尔股份 603501 上海韦尔半导体股份有限公司公开发行可转换公司债券募集说明书》【2020.12.24】详细披露如下：

（2）预计负债

2018年末、2019年末和 2020年 9月末，公司预计负债余额分别为 79,228.92万元、88,725.10 万元和 88,868.36 万元，占非流动负债的比分别为 24.97%、46.32%和 22.04%。预计负债具体构成如下：


A、不确定税项

（a）公司子公司美国豪威在美国联邦和加州报税过程中向美国联邦政府和加州政府申领研发税务抵扣。在研发税务抵扣的计算中，美国豪威按照合理的方法确定各个研发项目薪资及费用。但是美国联邦和加州税务机构仍然可能会对美国豪威采取的对各个研发项目薪资及费用的确认方式提出质疑及调整。美国豪威已经对税务优惠申领可能产生的税务风险进行了最佳估计。

（b）公司子公司 OmniVision International Holding Limited 在 2006 到 2009年间在公司注册地之外从事经营活动。从事经营活动所在地的当地政府有可能会质疑该公司在当地的营业活动已构成常驻机构，从而要求该公司向当地政府缴纳所得税。美国豪威已经对上述可能产生的税务风险进行了最佳估计。

（c）公司子公司美国豪威向公司子公司 OmniVision International Holding Limited 分摊了部分管理服务费用。美国豪威对关联企业之间业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估，并做了转让定价的研究。根据研究的结果，美国豪威向美国联邦政府和当地政府申报了所得税。但是美国联邦和当地的税务机构仍然可能会对美国豪威的转让定价提出质疑及调整。美国豪威已经对该方面可能产生的税务风险进行了最佳估计。

（d）公司子公司美国豪威向公司子公司 OmniVision International Holding Limited 转让了一部分无形资产的使用权。美国豪威对被转让的无形资产的使用权进行了价格评估。OmniVision International Holding Limited 根据市场价格向美国豪威支付特许权使用费。但是美国联邦税务机构仍然可能会对 OmniVision International Holding Limited 是否向美国豪威支付了足够的特许权使用费提出质疑及调整。美国豪威已经对该方面可能产生的税务风险进行了最佳估计。

（e）Seagull International Limited 为公司子公司美国豪威提供贷款。根据双方协议，贷款本金和部分应付利息将转为美国豪威的股东权益。因此美国豪威并没有对该部分应付利息代扣代缴预提所得税。但是美国联邦税务机构仍然可能会对美国豪威是否应代扣代缴该预提所得税提出质疑及调整。美国豪威已经对该方面可能产生的税务风险进行了最佳估计。

（f）根据 2018年度美国豪威重组整体计划，一旦获得新加坡政府批准，OmniVision International Holding Limited 即将其所控的子公司 OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd. 转让给新成立的 OmniVision Technologies Development （HongKong）Company Limited。从美国税角度，美国联邦税务机构可能会认定 OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd.的转让已于 2018年 4月 30日发生。2019年 4月 26日，在获得新加坡政府批准后，OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd.100%的股权由 OmniVision International Holding Limited 实 际 转 移 至 OmniVision Technologies Development（ HongKong）Company Limited 下。由于 OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd.为非独立实体，转让 OmniVision Technologies Singapore Pte. Ltd.视同转让其所拥有的资产与负债。美国联邦税务机构可能会对 OmniVision Technologies Singapore Pte.Ltd.的资产分类与估值提出质疑，认定 OmniVision Technologies Singapore Pte.Ltd.拥有会计报表外的无形资产，如客户关系类无形资产和商誉，由于转让客户关系类无形资产会涉及受控外国企业规则 SubpartF，相关资本利得需要缴税。美国豪威已经按照合理的方法确定重组事项的税务影响。美国联邦税务机构仍然可能会对转让 OmniVision Technologies Singapore Pte.Ltd.客户关系类无形资产的税务影响提出调整。美国豪威已经对税务重组可能产生的税务风险进行了最佳估计。

B、亏损合同

子公司豪威科技与部分晶圆代工厂签订了不可撤销的采购合同，因预计最终产品的可变现净值下降，导致履行该合同的预计成本超过预计收入而产生预计亏损。2020年 9月 30日，公司已就尚未履行完毕的采购合同，计提了相关存货跌价准备，并且按预计亏损超过已计提的存货跌价准备的部分，计入预计负债。


http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Content&a=index&cid=82&aid=24770