【大力税手提示函】合伙企业平台进行股权激励会计与企业所得税、个人所得税，不同...

欧凯财税

问题：合伙企业平台进行股权激励会计与企业所得税、个人所得税，不同情形如何适用？

理解与意见：

1.关于会计处理

新的非上市公众公司股权激励征求意见稿提出：

自行管理的，应当由公司员工通过直接持有公司制企业、合伙制企业的股份（份额）或者员工持股计划的相应权益进行间接持股，并建立健全持股在员工持股计划内部的流转、退出机制以及日常管理机制。

对于有偿使用员工劳务的情形，认为需要按照股份支付计提成本费用。但不涉及行权，涉及到老板份额转让的折价。

老板借款由员工按照公允价（如果按照账面价且低于公允价，认为也是一种股份支付）转让份额，为员工个人的投资活动。此时无论是员工借全款还是借50%的款项情形。

2. 关于企业所得税

依据2012年国家税务总局第18号公告，由于是平台持份额，间接持股，难以体现在实际支付的实现上，如若不能实现，则税前不能扣除。

3. 关于个人所得税

员工借款形式，不涉及个税。

折价转让政策不明确，但倾向认为：一是员工50%折价购买，认为没有实现国家税务总局的文件对于股权激励的征税形式，未直接体现为员工的股权性质所得，只有在未来转让时或退出时再一并计缴所得税，所得性质是股息红利按20%征税，若是转让份额按20%计“财产转让所得”个税，是其他的按照“经营所得”征税，不适用工资薪金所得。

二是或税务若认为要计工资薪金个税，但可以按照递延申请，还是享受20%未来的个税。但这时与合伙平台计税方法矛盾，因为是通过合伙平台减持，属于员工的经营所得，不能按照财产转让所得。

三是或未来上市后，则认为按限售股也不能操作，因为系统当中没有个人的信息，还是按第一种意见处理为宜。

供参照。




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