处置子公司的合并抵消

欧凯财税

问题：

案例：假设A仅有一家全资子公司B，系2017年新设，B2017年12月31日权益表构成为实收资本1000，未分配利润400；2017年5月31日，A处置B全部股权，处置日B权益表构成为实收资本1000，未分配利润500.处置价款2500，A单体报表确认投资收益1500，合并报表投资收益为2500-1500=1000.处置日抵消分录为（合并TB里对于B仅取利润表数据，不再取净利润至期末未分配利润这段数据）：

借：投资收益               500
    贷：期初未分配利润        400
    贷：期末未分配利润        100


请教陈版：1、上述抵消分录是否正确；（2）一般在合并TB里，期末未分配利润的合并结果数为“合并期初未分配利润+当期合并利润表”数字，并不是取“各家简单汇总数+调整增加数-调整减少数”，也即是说，上述抵消分录体现为“借：投资收益  500    贷：期初未分配利润400”，这样的结果报表也是平的，但为什么抵消分录可以不平？




chenyiwei：


1、你的抵销分录基本合理。
2、处置当期“抵销分录可以不平”的原因是：你在合并底稿中纳入的B公司当期报表只有利润表而没有资产负债表，两者本来就是不平的，且差额就是你的抵销分录的不平数，这样在抵销分录过录之后，合并报表整体又平了。