【上市公司税讯】玲珑轮胎：拟境外投资建设子午线轮胎项目，披露塞尔维亚税收体系...

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【上市公司税讯】玲珑轮胎：拟境外投资建设子午线轮胎项目，披露塞尔维亚税收体系及投资优惠政策

玲珑轮胎（601966.SH）于2018年8月21日发布公告，披露山东玲珑轮胎股份有限公司境外（塞尔维亚）投资建设年产 1362 万条高性能子午线轮胎项目，披露塞尔维亚税收体系及招商引资优惠政策。

《601966 玲珑轮胎境外（塞尔维亚）项目可行性研究报告》【2018.8.21】详细披露如下：http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205307786?announceTime=2018-08-21

（2）塞尔维亚关于企业税收的规定

①税收体系和制度

塞尔维亚建立了以所得税和增值税为核心的税收体系，全国实行统一的税收制度，主要分8个税种。根据塞尔维亚法律规定，税金估算、征缴、退回等业务的执行权限期为10年，但对税务违法行为可终身追溯。

②主要税赋和税率

A、工资税：税率为10%；B、其他个人所得税：税率为20%；C、高工资年收入税：税率为10%-15%（对非塞尔维亚居民，其年工资收入超过塞尔维亚居民年均工资收入5倍的征收10%年收入税，其年工资收入超过塞尔维亚居民年均工资收入8倍以上的征收15%年收入税）；D、增值税：税率为20%（农产品、生活必需品和儿童用品10%）；E、企业所得税：税率为15%；F、企业预提所得税：税率为20%；G、社会保险福利捐税：总计37.8%，其中，员工自主分担19.9%（包括退休金和伤残保险14%，健康保险5.15%，失业保险0.75%），雇主负担17.9%（包括退休金和伤残保险12%，健康保险5.15%，失业保险0.75%）。H、财产税：0.4%-3%（累进税，财产额1000万第纳尔及以下，税率为0.4%；1000万-2500万第纳尔，税率为0.6%；2500万-5000万第纳尔，税率为1%；5000万第纳尔以上，税率为2%）。

（3）海关

【关税税率】依据关税税则规定，海关注册税为报关基数的0.5%。塞尔维亚的平均关税率为12%，税率的幅度为0-30%。

按产品类别平均关税税率的调整幅度一般为：

①塞尔维亚不生产的原材料、零附件、设备的关税为0-1%；②塞尔维亚生产的原材料、零附件、设备的关税为3%-5%；③塞尔维亚生产并拥有足够数量的设备关税为8%-10%；④塞尔维亚国内大量生产的工农业产品的关税为15%-30%；⑤塞尔维亚不生产，既属于日用消费品，同时又是再生资料产品的关税税率为10%-20%；⑥对进口日用商品，如短缺将影响居民的生活水平，关税税率为15%-20%；⑦塞尔维亚有能力生产的日用品关税税率为18%-25%；⑧奢侈消费品的关税税率为30%。

【关税减免】依据《关税法》与《外国投资法》的规定，对外商投资的设备、部件及规定所需物品等实行减免关税。主要有：

①除小轿车、游戏机与赌博机外，外商作为股本投入的设备进口免进口关税；

②塞尔维亚不生产的设备（需提供商会证明），具备以下理由进口，可免进口关税：a、为替换在自然灾害、火灾、爆炸、武装冲突或交通事故中毁坏的设备；b、为直接服务于科研、教育与文化活动，保健，残疾人专业培训及就业相关工作；c、为直接保护人类生存环境；d、为完成与外商长期生产合作合同而进口的原材料、半成品、构件及成品可享受全免关税或减免50%关税的优惠待遇，但前提是须塞尔维亚商会证明上述产品在塞尔维亚不生产，或生产的数量有限或产品质量达不到规定要求。

（4）塞尔维亚对外国投资优惠

给予外资企业国民待遇；外资可投资任何工业；资金、资产、利润、股份及分红等可自由转移；外资可在对等条件下购买房地产，租用建筑用地期限最长可达99年；投资项目可获得国家主要信用机构、国际信用驻塞尔维亚机构、塞尔维亚出口信用担保；外资还可进一步受双边投资保护协定保护（指与塞尔维亚已签署投资保护协定的32个国家，与中国也已签署）。

【投资项目财政资助政策】塞尔维亚对外国直接投资提供财

政预算资助资金，资助额度根据投资产业、地区及新增就业人数确定。对于重大投资项目，如果投资额超过2亿欧元，10年内创造至少1000个工作岗位，塞尔维亚政府将以投资额的17%为上限进行奖励；对于大中型投资项目，如果投资额超过5000万欧元，10年内创造至少300个工作岗位，塞尔维亚政府将以投资额的20%为上限进行奖励；如果投资额超过5000万欧元，10年内创造至少150个工作岗位，塞尔维亚政府将以投资额的10%为上限进行奖励；对于小型投资项目，如果在制造业领域投资于塞尔维亚经济欠发达地区金额超过50万欧元，或投资于塞尔维亚其他地区金额超过100万欧元，或在旅游业领域投资额超过500万欧元，并在3年内创造至少50个就业岗位，塞尔维亚政府将对每个新增的就业岗位奖励4000-10000欧元;如果在出口服务业领域投资额超过50万欧元，3年内创造至少10个就业岗位，塞尔维亚政府将对每个新增的就业岗位奖励4000-10000欧元。

上述奖励针对绿地投资和跨国并购项目，由塞尔维亚政府从预算中划拨，塞开发署负责管理发放。截至目前，该署已分15批对有关投资项目发放奖励共计2.24亿欧元。这些投资项目共创造新增就业岗位40088个，平均每个新增就业岗位获得奖励约5588欧元。有关企业在塞尔维亚开发署发布奖励公告后，可按要求递交申请材料，该署将从企业资质、与本地供应商的关系、投资持续性、为本地供应商引进技术和转让知识产权、人力资源管理、国际销量、项目的经济影响、项目的社会影响等八个方面对申请企业进行评价打分，从而确定给予哪些企业奖励及奖励的额度。基础农业、酒店业、贸易零售业以及合成纤维和煤炭生产业的投资项目不在申请之列。此外，关于重大投资项目，奖励事宜由塞政府与相关企业直接商定。

【行业鼓励政策】2007年以来，塞尔维亚政府为促进外商直接投资，对投资5000万欧元以上的大型战略投资者提供优惠安排。对经过塞尔维亚开发署审批后符合条件的投资者，塞尔维亚政府给予利率1%的优惠贷款。主要鼓励投资领域包括：公路建设、卫生和环保、经济开发建设（增加就业、促进企业生产、能源和交通、农业、水利、科技、旅游）、公共行政建设。地方政府财政支持主要包括减免部分地方税，对投资商给予土地价格优惠或无偿提供土地，对有关使用土地进行基础设施建设和发展企业生产等提供审批及减免费用便利。对外资企业给予的具体奖励和减免税办法是：

【新增就业人员奖励】①生产性企业：最低投资额100-500万欧元，并且新增就业人员最低达到50人，政府一次性奖励2000-5000欧元/人；②国际营销服务业：最低投资额50万欧元，并且新增就业人员最低达到10人，政府一次性奖励2000-10000欧元/人；③研发企业：最低投资额25万欧元，并且新增就业人员最低达到10人，政府一次性奖励5000-10000欧元/人。

【专项优惠信贷基金】塞尔维亚政府设立了专项优惠信贷基金，用于资助外资和内资企业的发展，主要针对开发性和并购性投资项目。优惠信贷的利率为1%。

①资助领域：工业生产、国际营销和服务、贸易和旅游及服务、农业研发。

②资助标准：a、投资商在塞尔维亚参与最终产品生产，并且在当地的投资项目富有成效；b、投资项目具有可持续性和可实施性；c、投资项目具有研发有效性；d、投资项目能有效使用当地的人力资源；e、投资项目具有环保性；f、投资项目符合国际化营销战略g、投资项目对当地社会发展有贡献；h、投资项目取得地方政府支持，并获免地方税优惠。

③基金申请和发放方式：投资商将申请表递交到塞尔维亚开发署。所申报投资项目经评估后，根据所获得的评分数，确定应给予的基金资助金额，由外国投资促进局在外资项目有效期内多次发放。

【税收减免优惠】①对固定资产投资达800万欧元，投资期内新增就业人员100人以上的外资企业，免征10年企业所得税。对以租赁方式开展基础设施项目大型投资，免征5年企业所得税。

②对特定领域的外资实行高额免税抵扣办法。免税抵扣额度可达外商固定资产投资额的80%。免税抵扣额度可留用，使用有效期最长为10年。特定投资领域包括：农业、渔业、纺织生产、服装生产、皮革生产、初级金属加工、金属标准件制造、机械设备、办公设备、电气设备、广播电视及通讯设备、医疗器械、汽车、再生资源、影像制品。

③对外国投资项下的设备、固定资产、科研设备、建材、卫生和环保设备及塞尔维亚不能生产的物资等全免进口关税。

④对商品出口及服务出口，免征增值税。

⑤对新增就业工人的企业，两年内全免新增工人的工资税和社会保险税。

⑥企业在不定期内新雇员工（用人最低期限为一年），雇主在1-3年内免交新员工工资税。⑦企业新创就业还可根据用工类别，在2-3年期内免交新增人员的社会保险税。

⑧企业的退税税金损益可以结转，并可冲减企业未来10年期内的税前利润额（所得税基数减少）。

⑨企业有权提高其固定资产的折旧率，在规定的折旧率基数上再提高25%。提高固定资产折旧率的优惠政策仅限于对环保、科研、教育、人力资源培训及计算机硬件领域的固定资产投资。

（3）地区鼓励政策

目前，塞尔维亚方高度重视欠发达地区经济发展情况，本届政府中专门设置公共管理和地方自治部负责协调地方发展，并设立多个跨区域协调机制。同时，塞政府也在着力推动旨在通过投资、教育等手段消除贫困的国家战略。（5）特殊经济区域规定为加快自贸园区建设，促进塞尔维亚经济发展，塞尔维亚财政部等有关部门制定了《海关法》、《自贸园区法》，并不断完善贸易、企业管理等其他相关法律，在保障投资企业享受塞吸引外资普遍优惠政策及商业优势的同时，还为投资自贸园区企业提供更多特殊优惠及便利。

【自贸区优惠政策】主要包括：

①自贸区用户享受商品和服务进出口自由，且不受数量限制及普通商业政策措施的管控。

②为来料加工、外发加工或者测试、认证、维修和市场推介等，自贸区用户可在规定的期限内将商品转运塞尔维亚其他关税区或其他自贸区，并免征关税及增值税等进口税。

③为自贸区用户为商业活动及自贸园区设施建设而进行的货物进（如生产出口商品的原材料以及自贸园区建设所需的设备、机械和建筑材料等）免征海关关税以及增值税等进口税。。

④进入自贸区的商品以及该商品相关的运输、存储等服务免征增值税，商品购买者以及运输、存储等服务接受者享有进项税抵扣权。

【自贸区鼓励措施】主要包括：

①用户使用自贸区基础设施和所在地政府提供的服务低于市场价格；

②自贸区内部建设可免证用户土地开发补偿金；最大限度减免市政收费以及连接基础设施网络费用；减免区内使用水、电、气等增值税；

③自贸区用户10年免征公共事业税、土地使用金及公共设施使用费等；

④自贸区用户可根据新增就业数量，获得当地政府资金补贴。

【自贸区投资便利措施】主要包括：

①自贸区采取一站式（onestop）管理模式。主管部门塞尔维亚财政部自贸区管理局为外国投资者提供项目咨询、研究、可行性分析直至进驻自贸区等一条龙服务。用户可享受运输、装卸、货运代理、保险、银行交易等服务。各自贸园区均设有海关办公室，为园区内企业提供进出口免税、退税、补税等通关服务。

②塞尔维亚政府对来塞尔维亚投资企业给予国民待遇，放开外资对工业部门投资，外资企业的资金、资产、利润、股份以及分红等可以自由转移，在建筑用地等方面也提供了相关便利和优惠。

（6）塞尔维亚关于重点鼓励投资行业的规定

《塞尔维亚投资主管部门及投资行业规定》中指出：塞尔维亚重点鼓励的投资行业是：①汽车产业；②农牧业；③基础设施建设；④通信信息技术产业；⑤电子和家电产业；⑥清洁能源产业。

本项目生产的高性能子午线轮胎产品必将间接的带动当地汽车产业的发展，将纳入塞尔维亚重点鼓励发展的行业。


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